نشانه چیزهای آینده

در ژانویه 2021، سازمان اوراق بهادار و کالاهای امارات متحده عربی بخشنامه ای صادر کرد که بر اساس آن همه شرکت های مشمول حاکمیت شرکت های سهامی ملزم به تکمیل گزارش پایداری به عنوان بخشی از مجموعه گزارش های یکپارچه خود شدند.

الزام صرفاً صدور بیانیه ای نیست که دیدگاه شرکت را در مورد ابتکارات و نگرانی های پایداری خود (محیط زیست، اجتماعی، حاکمیت) پوشش دهد، بلکه برای یک گزارش پایداری مطابق با استانداردهای ابتکار گزارشگری جهانی (GRI) است. استانداردها و الزامات پایداری بازار محلی نیز باید رعایت شود. گزارش ها باید به صورت سالانه و ظرف سه ماه از پایان سال مالی تکمیل شوند.

صدور بخشنامه حرکتی غافلگیرکننده بود. در واقع، بسیاری از کشورها افشای پایداری داوطلبانه یا اجباری را پذیرفته اند یا در حال پذیرش هستند، اما تعداد کمی از آنها در واقع ایجاد یک گزارش جامع پایداری سالانه را اجباری کرده اند، و مطمئناً با کیفیت بالای گزارش شفاف و دقیق مورد نیاز GRI نیست. از نظر گزارش پایداری، مطمئناً پیشرو است.

گزارش پایداری چیست و برای چه کسانی نوشته شده است؟

از لحاظ تاریخی، بسیاری از شرکت ها بیانیه کوتاهی از ابتکارات محدود مسئولیت اجتماعی شرکتی (CSR) خود را در وب سایت خود منتشر کردند و آن را در بخش اول گزارش های مالی سالانه خود قرار دادند. آنها معمولاً بر شامل کارهای بشردوستانه (مانند کارهای خیریه، روزهای داوطلبانه کارمندان) و ابتکارات زیست محیطی محدود، مانند طرح های بازیافت اداری تمرکز می کردند. دامنه اغلب محدود بود و معمولاً هیچ پیوند واضحی از این ابتکارات با اهداف استراتژیک شرکت یا اهداف وجود نداشت. آنها در بهترین حالت آرزومند بودند.

با گذشت زمان ، ذینفعان مختلف شروع به توجه بیشتر به روابط متقابل شرکت ها و محیط زیست و جامعه کردند. این ذینفعان شامل دولت ها ، تنظیم کننده ها ، بورس سهام ، سرمایه گذاران ، تأمین کنندگان ، مصرف کنندگان ، کارمندان و عموم مردم بودند. در برابر زمینه ای از تغییر آب و هوا و تغییر اجتماعی و آگاهی ، ذینفعان فعال تر شدند ، آماده بودند تا شرایط کار ، ترتیب تأمین کننده و تأثیرات زیست محیطی ، تحریم کالاها و خدمات ، هیئت مدیره را برای پاسخگویی و عدم سرمایه گذاری زیر سوال ببرند. به تدریج ، اطلاعات غیر مالی در مورد دیدگاه استراتژیک شرکت ها در مورد ، قرار گرفتن در معرض و تعامل با محیط زیست و جامعه شروع به ارزیابی می کند زیرا خطرات و فرصت های جدید مشخص شد و خواستار اطلاعات شفاف تر و دقیق تر غیر مالی برای اطلاع رسانی است. ذینفعان خواسته شد.

همانطور که توسط فدراسیون بین المللی حسابداران (IFAC) در گزارش ژوئن سال 2021 بیان شده است: "گزارش شرکت در حال تغییر است. به سرعت. تمرکز دیروز بر روی صورتهای مالی ، جای خود را به یک رویکرد یکپارچه برای اطلاعات مالی ، ESG یا اطلاعات پایداری و اطلاعات غیر مالی گسترده تر می دهد. به طور خاص ، سرمایه گذاران و سایر ذینفعان به طور فزاینده ای خواستار اطلاعات پایداری با کیفیت بالا هستند ، و نهادهای گزارش دهنده به دنبال آن هستند-و در بسیاری از موارد لازم است که آن را ارائه دهند. "1

در پاسخ ، شرکت های بی شماری مکانیسم های گزارشگری مختلفی را برای چنین اطلاعات غیر مالی ایجاد کرده اند که منجر به یک استاندارد از استانداردها ، اصول گزارش و راهنمایی می شود (به تابستان 2021 POV مراجعه کنید).

در حال حاضر ، GRI بیشترین گزارش داوطلبانه در سطح جهان است. یک مطالعه توسط IFAC در ژوئن سال 2021 1400 شرکت در 22 حوزه قضایی را بر اساس سرمایه بازار خود انتخاب کرد. از این تعداد ، 1،296 یا 91 درصد ، اطلاعات ESG را گزارش کرده است و از این تعداد ، 69 درصد از GRI به عنوان استاندارد گزارش اصلی مورد استفاده استفاده می شود.

گزارش های پایداری GRI امروز گزارش های مفصلی است که توسط یک شرکت در مورد اطلاعات عملکرد غیر مالی مادی آن منتشر شده است و شامل نگرانی های زیست محیطی ، اجتماعی و حاکمیتی (ESG) است. آنها استراتژی را که شرکت ها برای تعیین اهداف ، اندازه گیری عملکرد ، مدیریت تأثیرات و خطرات مربوط به پایداری در نظر گرفته اند ، نشان می دهند و توضیح می دهند که چگونه شرکت برای ذینفعان خود ارزش دارد.

نکته مهم ، آنها همچنین باید متعادل باشند و تأثیر منفی احتمالی یک شرکت و همچنین تأثیر مثبت آن بر محیط ، جامعه و اقتصاد را فاش کنند. از آنجا که گزارش پایداری آنها همچنان به بالغ و تکامل می رسد ، شرکت ها درک بهتری از چگونگی تأثیرگذاری بر مشکلات پایداری بر تجارت خود و در جایی که می توان فرصت های رقابت و ارزش سهامدار را یافت می شود ، درک بهتر می کنند.

گزارش پایداری در خاورمیانه چگونه توسعه یافته است؟

در حالی که بیشتر بورس اوراق بهادار/تنظیم کننده های خاورمیانه راهنمایی هایی در مورد چگونگی گزارش شرکت ها باید اطلاعات پایداری را صادر کرده اند ، با این که عربستان سعودی راهنمایی های خود را در اکتبر 2021 صادر می کند ، در حال حاضر فقط امارات متحده عربی گزارش استفاده از GRI را به همراه داشته است و بیش از 130 نهاد ذکر شده را وارد کرده است. انطباق. در سراسر خاورمیانه ، گزارش پراکنده گزارش GRI توسط شرکت های سایر کشورها وجود داشته است ، اما نه به مقیاس امارات متحده عربی. با این وجود ، بسیاری از بورس اوراق بهادار/تنظیم کننده ها و شرکت ها اما امارات را از نزدیک تماشا می کنند.

در خارج از خاورمیانه ، نیاز شرکتها برای افشای افشای مالی خاص مربوط به آب و هوا به جای گزارش کامل پایداری ، مانند GRI ، با:

• دستورالعمل گزارشگری غیر مالی اتحادیه اروپا (NFRD) و دستورالعمل گزارش پایداری شرکت (CSRD) که گزارش پایداری اجباری را به تقریباً 50،000 شرکت در اتحادیه اروپا گسترش می دهد.
• الزام انگلیس برای کلیه شرکتهای ذکر شده حق بیمه در گزارش سالانه خود به بیان اینکه آیا افشای آنها با کارگروه در مورد توصیه های مالی مربوط به آب و هوا (TCFD) سازگار است یا توضیح می دهد که چرا اینطور نیست.
• اعلامیه بنیاد IFRS در نوامبر 2021 برای ایجاد یک هیئت مدیره جدید بین المللی استاندارد پایداری در ساختار حاکمیت بنیاد IFRS ، که جاه طلبی خود را برای معرفی یک پایه جهانی از استانداردهای مربوط به افشای مربوط به پایداری ارائه می دهد ، با تمرکز بر برآورده کردن نیازهای اطلاعاتی سرمایه گذاراندر سطح جهانی هنگام ارزیابی ارزش شرکت.

این جنبش برای افزایش گزارش پایداری بدون شک بر شرکت های خاورمیانه تأثیر خواهد گذاشت ، به همین دلیل تمرکز فعلی بر توسعه گزارش های GRI در منطقه ، اولین قدم بسیار مهم برای ایجاد قابلیت ها و برآورده کردن انتظارات اولیه است. این شرکت همچنین شرکت ها را برای الزامات گزارشگری پایداری در آینده ، مانند استاندارد گزارش IFRS مورد انتظار ، به خوبی آماده می کند.

چالش های نوشتن گزارش GRI

شرکت هایی که به دنبال نوشتن گزارش GRI هستند ، در پاسخگویی به الزامات گزارشگری GRI تعدادی از چالش ها را تجربه می کنند:

• GRI از نظر فنی پیچیده است ، با بیش از 500 صفحه از الزامات و راهنمایی های دقیق ، استاندارد گزارش پایداری جامع را ارائه می دهد.
• تهیه گزارش مطابق با GRI به این معنی است که شرکت باید تصویری کامل و متعادل از مباحث مادی و تأثیرات مرتبط با آن و همچنین نحوه مدیریت این تأثیرات را بررسی و گزارش دهد.
• یک گزارش GRI باید موضوعاتی را که منعکس کننده تأثیرات اقتصادی ، زیست محیطی و اجتماعی قابل توجه شرکت است ، یا این که بطور قابل توجهی بر ارزیابی ها و تصمیمات ذینفعان تأثیر می گذارد ، پوشش دهد. این امر مستلزم تجزیه و تحلیل مناسب از مشارکت ذینفعان است و به دنبال پاسخگویی به انتظارات و منافع ذینفعان معقول است.
• هنگام ارزیابی مادی بودن یک موضوع ، شرکت ها باید عوامل داخلی (مأموریت ، استراتژی رقابتی) و عوامل خارجی ، مانند منافع گروه های ذینفع مختلف و منافع گسترده اجتماعی ، زیست محیطی و اقتصادی را در سطح اجتماعی در نظر بگیرند.
• استانداردهای GRI شاخص های عملکرد کلیدی خاص (KPI) را برای اندازه گیری ، مدیریت و گزارش برای هر موضوع پیشنهادی ارائه می دهند.
• یک شاخص دقیق و دقیق از افشای اطلاعات باید تهیه و ارائه شود که حذفیات مشخص شده و به طور مناسب توضیح داده شده است.

این شرکت همچنین ممکن است موانع عملی را برآورده کند:

• یک گزارش پایداری باید شامل متن روشن باشد که پیام های مهم و افشای خاص را منتقل می کند ، مهارتهایی که معمولاً توسط تیم های ارتباطی یا شرکت های روابط عمومی (PR) نشان داده می شود.
• این گزارش باید شامل اظهارات و معیارهایی در مورد اطلاعاتی باشد که ممکن است قبلاً از سراسر شرکت جمع آوری نشده و به صورت عمومی ارائه شده باشد ، مانند تولید گازهای گلخانه ای ، مصرف آب ، زباله ، تنوع و گنجاندن.
• متخصصان گزارشگری پایداری ، که در تهیه پیش نویس گزارش و جمع آوری اطلاعات تجربه شده اند ، ممکن است در شرکت نباشد و حتی ممکن است در بازار نباشد (به ویژه با توجه به تاریخچه کوتاه و بلوغ پایین گزارش پایداری).
• در برون سپاری تولید گزارش به اشخاص ثالث مشکلاتی وجود دارد: تعداد کمی از مشاوران و شرکتهای ارتباطی/روابط عمومی مهارت و دانش فنی گسترده ای برای پوشش تهیه نسخه ، جمع آوری و افشای معیارها ، درک و برآورده کردن الزامات افشای GRI دارند.
• حسابرس مالی شرکت نمی تواند گزارش را به نمایندگی از شرکت بنویسد ، زیرا این امر بر استقلال آن تأثیر می گذارد.
• بررسی های داخلی گزارش از جمله نسخه ، معیارها و افشای GRI ، اگر مکانیسم بررسی فاقد دانش و تجربه گزارش های پایداری و افشای باشد ، انجام آن دشوار است. دقت در معرض خطر است و ادعای پیروی از ابتکار گزارش جهانی (GRI) ممکن است نادرست باشد.

شرکت هایی که در تهیه گزارش های پایداری با کیفیت بالا موفق هستند ، معمولاً رویکردی را اتخاذ می کنند که نیاز به ایجاد توانایی های خود را در شرکت (به منظور برآورده کردن نیاز کوتاه مدت برای تهیه گزارش پایداری) و همچنین نیاز به برآورده کردن ادغام می کند. چالش های افشای مالی جامع تر مربوط به آب و هوا و گزارش های یکپارچه. این شرکت ها:

• پشتیبانی و حمایت مالی هیئت مدیره را بدست آورید ، با COO و CFO از نزدیک با موفقیت و اجرای پروژه و روابط محکم با امور مالی ، استراتژی و روابط سرمایه گذار هماهنگ است.
• یک مدیر ارشد پایداری ، نه تنها برای نظارت بر ابتکارات پایداری شرکت ، بلکه برای نظارت بر تعامل ذینفعان از جمله نگرانی های سهامداران و درک الزامات آژانس های رتبه بندی ESG ، و همچنین مدیریت گزارش GRI را تعیین کنید.
• برای هماهنگی تهیه گزارش ، یک تیم پایداری اختصاصی اصلی را شناسایی ، استخدام و آموزش دهید. GRI آموزش و یک فرایند صدور گواهینامه را برای ایجاد تجربه فنی ارائه می دهد.
• آدرس و برنامه ریزی الزامات دقیق گزارش ، مانند توسعه استراتژی ، شناسایی الزامات GRI مانند مشارکت ذینفعان ، ارزیابی موضوعات مادی ، معیارهای مبتنی بر موضوع و افشای و تهیه نسخه کپی.
• برای اطمینان از دقیق ، خواندنی و منسجم ، به طور بالقوه پیش نویس نسخه را به یک ارتباطات شخص ثالث یا آژانس روابط عمومی برون سپاری می کند. با این حال ، تسهیل ، مدیریت پروژه و نظارت توسط تیم پایداری برای کارآمد بودن باید قوی باشد.
• توانایی جمع آوری داده های گسترده شرکت را برای پشتیبانی از افشای و معیارهای داخلی ایجاد کنید ، نه اینکه این عملکرد را برون سپاری کنید ، زیرا کسانی که به بهترین وجه قادر به به دست آوردن و درک داده ها هستند ، آنهایی هستند که در درون خود شرکت هستند ، نه افراد خارجی. غالباً ، سیستم های IT ، داده ها و شواهد موجود ، همراه با شبکه جمع کننده ها در یک سازمان که وظیفه جمع آوری داده ها و معیارهای ESG را دارند ، از کیفیت نسبتاً کم برخوردار هستند ، در مقایسه با سیستم ها و فرآیندهای بالغ و کارآمد که از جمع آوری گزارشگری مالی حمایت می کنندداده ها. داده های ESG و رویکرد جمع آوری معیارها باید به طور قابل توجهی تقویت شوند تا اطمینان حاصل شود که اطلاعات دقیق و مداوم برای گزارش در دسترس است.
• به دنبال مشاوره و بینش تفسیر استانداردهای GRI فنی ، معیار برای همسالان ، بینش گزارش و افشای احزاب خارجی ، با هدف آموزش و اطلاع رسانی به تیم پایداری شرکت ، ایجاد میراث توانایی برای مدیریت و حفظ ادعای شرکت در مورد انطباق GRI و استفاده از GRI است. برای الزامات گزارشگری آینده آماده باشید.
• اطمینان خارجی ، مستقل و قوی نسبت به ادعای شرکت در مورد انطباق GRI و صحت و مناسب بودن معیارهای ارائه شده را بدست آورید. از شرکتهای بررسی شده از طریق بررسی IFAC و گزارش پایداری ، بیش از 50 درصد از نوعی اطمینان به دست آوردند.

نقش اطمینان

GRI به خودی خود تأیید گزارش پایداری یک شرکت را تأیید نمی کند. این نتیجه یا کیفیت گزارش یک شرکت را قضاوت نمی کند یا اینکه آیا گزارشی مطابق با استانداردهای GRI است ، زیرا بیان می کند که بی طرفی برای حفظ اعتبار یک تنظیم کننده استاندارد مهم است. در عوض ، GRI توصیه می کند از تضمین خارجی برای گزارش های پایداری استفاده کند. اگرچه استانداردهای GRI شرکت ها را نیازی به تضمین مستقل ندارند تا ادعا کنند که این گزارش مطابق با استانداردها تهیه شده است ، با این وجود شرکت ها موظفند صریحاً رویکرد خود را برای اطمینان از خارجی با افشای خاص در فهرست منتشر شده گزارش دهند. در گزارش پایداری آنها

IFAC خاطرنشان كرده است كه با وجود سرمایه گذاران به طور فزاینده امور پایداری در تصمیمات تخصیص دارایی خود ، تضمین پایداری با كیفیت كیف یك مسئله مهم حمایت از سرمایه گذار جهانی را ارائه می دهد. این واقعیت را برجسته می کند که شرکت بین المللی کمیسیون های اوراق بهادار (IOSCO) راه را برای درک نتایج احتمالی برای سرمایه گذاران پیش می برد.

علاوه بر این ، با حضور هیئت ثبات مالی (FSB) و شبکه برای سبز کردن سیستم مالی (NGFS) که پیوند بین ریسک آب و هوا و ثبات مالی را بیان می کند ، تضمین پایداری با کیفیت پایین به عنوان یک ریسک ثبات مالی نیز ظاهر می شود. IFAC از حرفه حسابداری حرفه ای می خواهد تا به این مناسبت برسد و این نیاز نوظهور را برآورده سازد. این گفته است: "در دنیایی که اطلاعات پایداری قابل اعتماد به اندازه اطلاعات مالی مهم می شود ، ما به سادگی نمی توانیم آن را به شانس واگذار کنیم."

نشانه ای از چیزهای آینده؟

گزارش پایداری در بسیاری از کشورها به سرعت در حال توسعه است: حرکت از یک رژیم کاملاً داوطلبانه به یکی از الزامات افشای متعدد ، در یک محیط نظارتی و انطباق در حال تغییر. این دوره تعیین شده است و از طریق بین المللی شدن ذینفعان ، استانداردهایی که انتظار می رود شرکت ها گزارش دهند در همه بازارها مطرح می شوند. این به نفع شرکت های خاورمیانه است که نه تنها آنچه را که در سایر بازارهای مالی بالغ تر اتفاق می افتد ، به عنوان نگاهی اجمالی به آینده نزدیک مشاهده کنند ، بلکه پذیرش این تغییر به سرعت در حال آمدن است و شروع به آماده سازی می کند.

توسط دامیان ریگان ، رهبر تضمین خاورمیانه برای پایداری ، Deloitte خاورمیانه

نهادهای پایان

1. "وضعیت بازی در تضمین پایداری" ، فدراسیون بین المللی حسابداران (IFAC) ، ژوئن 2021 ، پیشگفتار ، صفحه 3.