ابزارهای مالی - حسابداری پرچین کلان

این پروژه در ابتدا بخشی از پروژه جامع IASB در مورد ابزارهای مالی را تشکیل می دهد ، اما متعاقباً توسط IASB به عنوان یک پروژه جداگانه رفتار می شود.

این پروژه مدیریت ریسک را در نظر می گیرد که قرار گرفتن در معرض ریسک را به صورت مداوم و در سطح نمونه کارها (یعنی محافظت از نمونه کارها پویا) ارزیابی می کند. این نوع استراتژی مدیریت ریسک تمایل دارد که یک افق زمانی (به عنوان مثال پنج سال) داشته باشد که در آن قرار گرفتن در معرض قرار دارد. در نتیجه ، با گذشت زمان ، قرار گرفتن در معرض جدید به طور مداوم به سبد محافظت شده اضافه می شود و سایر مواجهه ها از آن حذف می شوند.

این حوزه از حسابداری پیچیده است و در حال حاضر فقط در ابزارهای مالی IAS 39 در حد محدودی قرار دارد: شناخت و اندازه گیری که شامل یک مدل محافظت از ارزش عادلانه کلان برای ریسک نرخ بهره است. هدف IASB در نظر گرفتن یک مدل جایگزین کلان جایگزین است که در نهایت جایگزین مدل ارزش ماکرو در IAS 39 خواهد شد و کاربرد گسترده تری در سایر خطرات دارد.

الزامات حسابداری پرچین موجود در IAS 39 اغلب توسط کاربران و تهیه کنندگان صورتهای مالی پیچیده و منعکس کننده فعالیت های مدیریت ریسک یک نهاد در نظر گرفته می شود ، و نه این فعالیت ها در تحقق اهداف مدیریت ریسک نهاد موفق هستند. بسیاری همچنین الزامات موجود در IAS 39 را بیش از حد مبتنی بر قانون می دانند ، و گاهی اوقات منجر به نتایج خودسرانه می شود.

محافظت از اوراق بهادار پویا باز پیچیدگی را برای حسابداری برای چنین پرچین ها معرفی می کند. با استفاده از آنها مانند یک سری از اوراق بهادار بسته با زندگی کوتاه ، می توان تغییرات را مورد بررسی قرار داد ، مانند آنها مانند یک سری از اوراق بهادار بسته (به عنوان مثال با تعیین دوره ای از نمونه کارها بسته قبلی موارد و تعیین مجدد یک سبد بسته تجدید نظر شده از موارد). با این حال ، این باعث پیچیدگی های مربوط به ردیابی ، استهلاک تنظیمات پرچین و طبقه بندی مجدد سود یا ضرر و زیان به تعویق افتاده در سایر درآمد جامع انباشته شده است (در مورد حمایت از جریان نقدی نمونه کارها). علاوه بر این ، ممکن است تراز کردن چنین درمان حسابداری با روشی که قرار گرفتن در معرض از منظر مدیریت ریسک مشاهده می شود ، غیر عملی باشد ، که ممکن است بیشتر اوراق بهادار پرچین را بروزرسانی کند (به عنوان مثال روزانه).

IASB خاطرنشان كرد كه این موضوعی پیچیده است كه از طریق تحقیق و ورودی از مؤلفه ها ضمانت می كند. بر این اساس ، هیئت مدیره تصمیم گرفت به طور جداگانه حسابداری برای محافظت از کلان را به عنوان بخشی از دستور کار فعال خود انجام دهد. IASB با جدا کردن این مرحله از پروژه از مرحله حسابداری Hedge General ، توانست بخش حسابداری پرچین عمومی را سریعتر از ابزارهای مالی IFRS 9 تکمیل کند. IASB همچنین الزامات حسابداری ماکرو موجود را تحت عنوان IFRSS قبلی حفظ کرده است ، در حالی که این پروژه نهایی شده است. در حالی که پروژه حسابداری ماکرو در حال انجام است ، پذیرندگان IFRS 9 ممکن است ، به عنوان یک انتخاب سیاست حسابداری ، همچنان به اعمال مدل حسابداری با ارزش ماکرو برای ریسک نرخ بهره در IAS 39 ادامه دهید.

* IASB نسخه نهایی IFRS 9 ابزار مالی را در ژوئیه 2014 با تاریخ مؤثر 1 ژانویه 2018 صادر کرد.

وضعیت فعلی پروژه

در تاریخ 17 آوریل 2014 ، مقاله بحث و گفتگو در مورد IASB DP/2014/1 حسابداری برای مدیریت ریسک پویا: یک رویکرد ارزیابی مجدد نمونه کارها برای محافظت از کلان. اگرچه این مقاله به نمونه حمایت از نرخ بهره نمونه کارها توسط بانکها متمرکز است ، مفاهیم مورد بحث می توانند برای هر نهاد اعمال شوند که بر اساس یک نمونه کارها پویا برای هرگونه خطرات پرچم گذاری می شود (به عنوان مثال برای شرکتهای غیر مالی که ریسک کالایی را در یک نمونه کارها نشان می دهند ، مرتبط استپایه). مقاله بحث و گفتگو در 17 آوریل 2014 منتشر شد. مقاله دوم بحث در سال 2019 پیش بینی می شود.

نقاط عطف پروژه