مبادلات بدون مالیات

مبادلات بدون مالیات به مواردی که در بخش 40 (ج) (2) NIRC 1997 ذکر شده است ، اشاره دارد ، که به عنوان اصلاح شده ، مشمول مالیات بر درآمد ، مالیات بر سود سرمایه ، مالیات بر تمبر مستند و/یا مالیات بر ارزش افزوده نیست. به عنوان مورد ممکن است.

به طور کلی ، دو نوع مبادله بدون مالیات وجود دارد: (1) سازماندهی مجدد. و (2) انتقال به یک شرکت کنترل شده.

در وهله اول ، در صورتی که چنین شرکتی یکی از طرفین سازماندهی مجدد باشد و به دنبال برنامه سازماندهی مجدد ، صرفاً برای سهام یا اوراق بهادار در شرکت دیگری ، که در آن سازماندهی مجدد است ، هیچ سود و زیان در یک شرکت یا سهام آن یا اوراق بهادار شناخته نمی شود. یک مهمانی برای سازماندهی مجدد. سازماندهی مجدد به این صورت تعریف شده است:

(الف) شرکتی که طرفی برای ادغام یا ادغام است ، املاک را صرفاً برای سهام در یک شرکت مبادله می کند ، که یک طرف برای ادغام یا ادغام است. یا

(ب) کسب یک شرکت ، در ازای صرفاً برای تمام یا بخشی از سهام رأی گیری خود ، یا در ازای صرفاً برای تمام یا بخشی از سهام رای گیری یک شرکت که کنترل شرکت خریدار است ، سهام دیگری استشرکت اگر بلافاصله پس از کسب ، شرکت کسب کننده کنترل چنین شرکت های دیگری را داشته باشد که آیا چنین شرکت های خریدی بلافاصله قبل از کسب کنترل داشته باشند یا خیر. یا

ج) کسب یک شرکت ، در ازای صرفاً برای تمام یا بخشی از سهام رأی گیری خود یا در ازای صرفاً برای تمام یا بخشی از سهام رای گیری یک شرکت که کنترل شرکت خریدار است ، از نظر قابل ملاحظه ای همه اینهاخواص شرکت دیگری. در تعیین اینکه آیا مبادله فقط برای سهام است ، فرض شرکت دستیابی به مسئولیت دیگران باید مورد توجه قرار گیرد. یا

(د) یک کمک کننده ، که به معنای چیدمان است که به موجب آن سهام و اوراق قرضه یک شرکت به مبلغ ، درآمد ، یا اولویت یا توافق کلیه سهامداران و طلبکاران برای تغییر و افزایش یا کاهش سرمایه یا بدهی های شرکت تنظیم می شود. یا هر دو؛یا

(ه) یک مجدداً مجدداً به معنای تشکیل همان مشاغل شرکت با همان دارایی و همان سهامداران است که تحت یک منشور جدید زنده مانده اند.

در حالت دوم ، در صورت انتقال ملک توسط یک شخص ، به تنهایی یا همراه با دیگران ، هیچ سود و زیان تشخیص داده نمی شود ، در ازای سهام یا واحد مشارکت در چنین شرکتی از چهار (4) شخص تجاوز نمی کندکه در نتیجه چنین مبادله ای انتقال دهنده یا انتقال دهنده ها ، به طور جمعی ، کنترل شرکت مذکور را به دست می آورد یا حفظ می کند.

مرجع حقوقی

بخش 40 (ج) (2) تا 40 (ج) (6) از NIRC 1997 ، اصلاح شده.

درمان مالیاتی مبادلات املاک و متناسب با بند 40 (ج) (2) از NIRC ، اصلاح شده

نقل و انتقالات املاک در ازای سهام سهام که مطابق بند 40 (ج) (2) NIRC ، اصلاح شده ، از مالیات های زیر معاف است:

آ. مالیات بر سود سرمایه (CGT) ؛ب. مالیات نگهدارنده معتبر (CWT) ؛ج. مالیات بر درآمد (آن) ؛د. مالیات اهدا کننده (DT) ؛ه. مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) ؛و fمالیات تمبر مستند (DST) در مورد انتقال دارایی های واقعی و سهام سهام

با این حال ، صدور اصلی سهام در ازای املاک منتقل شده منوط به بخش 174 همان کد است.

رویه ها و الزامات انطباق:

A. محل صدور گواهینامه ثبت نام گواهینامه (CAR)

برای اهداف صدور خودرو برای املاک منتقل شده به موجب سازماندهی مجدد/مبادله بدون مالیات ، طرفین معامله باید الزامات مستند را به دفتر منطقه درآمد (RDO) که دارای صلاحیت در مکانی است که ملک در آن قرار دارد ، ارسال کنند، در صورت وجود املاک و مستغلات یا در صورت سهام سهام ، RDO که شرکت صدور آن ثبت شده است.

در صورتی که معامله شامل انتقال چندین ویژگی واقعی و/یا سهام سهام واقع در مکان های مختلف تحت پوشش RDO های مختلف باشد ، این خودرو با RDO با صلاحیت در محلی که شرکت انتقال دهنده ثبت شده است ، پردازش می شود.

این خودرو باید در میان دیگران مشخص کند که معامله درگیر ، مبادله ای بدون مالیات در بند 40 (ج) (2) NIRC 1997 است ، به عنوان اصلاح شده ، تاریخ معامله و مبنای جایگزین موضوع ویژگی های آنبشر

ب-انجام حسابرسی پس از معامله

پس از صدور ماشین مربوطه در معاملات مربوط به بخش 40 (ج) (2) NIRC سال 1997 ، به عنوان اصلاح شده ، RDO مربوطه پس از تحقق معاملات مذكور مطابق با صدور درآمد موجود در حسابرسی مالیاتی انجام می دهد. ارزیابی ، برای تعیین مالیات آن.

اگر پس از حسابرسی ، معامله حق دریافت مالیات به تعویق مالیاتی را در بند 40 (ج) (2) NIRC 1997 نداشته باشد ، همانطور که اصلاح شده ، معامله مشمول مالیات های قابل اجرا خواهد بود ، به علاوه بهره ، مجازات واضافیبا این حال ، نتیجه حسابرسی نباید خودرویی را که قبلاً برای انتقال املاک صادر شده بود ، باطل کند.

طرفین این معامله وظیفه دارند تا با شرایط مندرج در قانون و الزامات مندرج در صدور درآمد موجود در استفاده از معافیت مالیاتی ، پیروی از شرایط مندرج در مورد صدور درآمد موجود را اثبات کنند.

ج - تأیید BIR قبلی یا حکم مالیاتی

در کلیه موارد مربوط به بازدهای بدون مالیات در بند 40 (ج) (2) NIRC 1997 ، به عنوان اصلاح شده ، تأییدیه قبلی دفتر درآمد داخلی (BIR) یا حكم مالیاتی برای استفاده از مالیات لازم نیستمعافیتطرفین مربوطه می توانند معامله را از جمله ، اما محدود به صدور گواهینامه ثبت نام مجاز (CAR) توسط RDO مربوطه اجرا کنند.

با این حال ، مالیات دهندگان از درخواست نظر حكم/حقوقی با قانون و بخش قانونگذاری (LLD) دفتر ملی به منظور شفاف سازی مسئله/های حقوقی كه ممكن است بر معاملات انجام شده طبق بند 40 (ج) تأثیر بگذارد ، ممانعت نمی شود. 2) از NIRC 1997 ، به عنوان اصلاح شده ، از جمله مالیات چنین معامله ای. LLD ارزیابی می کند که آیا این درخواست شامل سؤال/حقوقی است که شایسته صدور یک حکم است. در غیر این صورت ، این درخواست را برای اقدام مناسب به RDO مربوطه تأیید می کند.

چک لیست اسناد مورد نیاز (اینجا را کلیک کنید)

فرم های مالیاتی

فرم BIR شماره 1927 - درخواست و صدور گواهینامه مشترک BIR فرم 0605 - فرم پرداخت BIR فرم 2000 - اعلامیه مالیات تمبر مستند

درآمد مرتبط و سایر صدور.

بخشنامه یادداشت درآمد شماره 19-2022 (ارائه شفاف سازی و راهنمایی در مورد بخش 8 مقررات درآمد (RR) شماره 5-2021 در مورد مبادلات بدون مالیات از املاک تحت بند 40 (ج) (2) قانون ملی درآمد داخلی(کد مالیاتی) سال 1997 ، همانطور که توسط قانون جمهوری (RA) شماره 11534 اصلاح شده است یا ایجاد.)

آیین نامه درآمد (RR) شماره 18-2001 (دستورالعمل های مربوط به نظارت بر اساس املاک منتقل شده و سهام دریافت شده ، مجازات هایی برای عدم رعایت چنین دستورالعمل ها و مجازات تحمیل هزینه های نظارت بر آن)

احکام تفاهم نامه درآمدی (RMR) 1-2001 (عواقب مالیاتی مبادله عاری از مالیات از دارایی برای سهام سهام یک شرکت کنترل شده)

سفارش یادداشت درآمد (RMO) شماره 32-2001 (دستورالعمل اجرای RR 18-2001 در مورد نظارت بر اساس ملک منتقل شده و سهام سهام دریافت شده به موجب بند 40 (ج) (2) قانون مالیات 1997 ،تجدید نظر و به روزرسانی الزامات و شرایط قبلی به عدم تشخیص سود یا ضرر در معاملات در حال سقوط در آن ، و تجویز فرم های آن)

احکام یادداشت درآمدی (RMR) 02-02 (تعیین مبنای جایگزین املاک منتقل شده و سهام دریافت شده ، طبق بند 40 (ج) (5) قانون ملی درآمد داخلی 1997)

مقررات درآمدها (RR) شماره 010-11 (اصلاح مقررات مشخصی از مقررات درآمد شماره 16-2005 طبق مقررات درآمد شماره 4-2007 اصلاح شده ، در غیر این صورت به عنوان مقررات مالیاتی با ارزش ادغام شده 2005 ، به عنوان اصلاح شده شناخته می شود)

دستورالعمل یادداشت درآمدی (RMO) شماره 09-2014 (درخواست احکام با قانون و بخش قانونگذاری) دستورالعمل های مربوط به پردازش درخواست ها برای احکام با قانون و بخش قانونگذاری را ارائه می دهد.