مالیات بر وام شرکتی و مسائل اوراق قرضه در پاکستان: بررسی اجمالی

این پرسش و پاسخ نمای کلی سطح بالایی از مالیات مالی در پاکستان ارائه می کند و بر تسویه های مالیاتی قبل از تکمیل و افشای تراکنش های مالی، وام دهی و استقراض شرکتی (از جمله الزامات مالیات تکلیفی)، مالیات وام گیرنده و وام دهنده در هنگام بازسازی بدهی، تمرکز دارد. قانون انطباق مالیات حساب (FATCA) و عوارض بانکی، صدور اوراق قرضه، اجاره کارخانه و ماشین آلات، اوراق بهادار و پیشنهادهایی برای اصلاح.

مسئولان مالیات

1. مقامات اصلی مسئول اعمال مالیات بر معاملات مالی در حوزه قضایی شما کدامند؟

بسته به ماهیت معامله، تعدادی مالیات می تواند برای معاملات مالی اعمال شود، از جمله:

طبق قانون اساسی جمهوری اسلامی پاکستان، مالیات بر درآمد (شخصی و شرکتی) در حوزه انحصاری دولت فدرال است. هیئت فدرال درآمد (FBR) سازمان جمع آوری درآمد دولت فدرال است.

حق تمبر مالیاتی استانی است و سازمان های وصول درآمد برای حق تمبر هیئت های درآمد استانی زیر هستند:

تسویه های مالیاتی قبل از تکمیل

2. آیا می توان قبل از انجام معامله مالی از سازمان مالیاتی برای صدور گواهینامه مالیاتی اقدام کرد؟

شرایط اخذ ترخیص

هیچ الزام اجباری برای درخواست گواهینامه مالیاتی از مقامات مالیاتی قبل از تکمیل معامله مالی وجود ندارد.

ترخیص اجباری یا اختیاری؟

مراحل اخذ ترخیص

رویه صدور حکم پیش پرداخت در قانون 231A قوانین مالیات بر درآمد 2002 تعیین شده است. شخص غیر مقیمی که مایل به درخواست حکم اولیه است باید به FBR به فرم تعیین شده درخواست دهد. این درخواست توسط کمیته ای که بر اساس قوانین مالیات بر درآمد سال 2002 تشکیل شده است، بررسی می شود. کمیسر مربوطه درآمد داخلی (منصوب بر اساس مقررات قانون مالیات بر درآمد 2001) می تواند نظرات خود را در مورد درخواست به کمیته ارائه دهد و در صورتی که تشخیص داده شود. لازم است در مورد درخواست، نظر کارشناس حقوقی را ارائه دهد و در جلسه مشترک یا با انتشار بین اعضای خود، موضوع را اتخاذ کند. حکم اولیه فقط در مورد معامله خاصی که حکم پیش پرداخت صادر شده است برای کمیسیونر لازم الاجرا خواهد بود. توجه داشته باشید که حکم قبلی به قوت خود باقی خواهد ماند مگر اینکه در واقعیت ها یا قانونی که بر اساس آن حکم قبلی صادر شده است تغییری ایجاد شود.

اگر متعاقباً مشخص شود که با کلاهبرداری یا اظهار نادرست واقعیت های مربوط به ماهیت معامله که در آن حکم پیش پرداخت صادر شده است ، حكم پیشرفت برای كمیسر متوقف خواهد شد. درخواست ارائه شده تحت این قانون ظرف 90 روز از زمان دریافت آن دفع می شود. متقاضی می تواند در هر زمان قبل از صدور حکم پیش پرداخت ، درخواست را پس بگیرد.

هر مالیات دهندگان می تواند برای صدور معافیت یا گواهی نرخ پایین تر به کمیسر درآمد داخلی مراجعه کند. اگر کمیسر راضی باشد که مبلغی یکی از موارد زیر است ، گواهینامه صادر می شود:

علاوه بر این ، در حالی که می توان به دنبال شفاف سازی یا راهنمایی نمایندگان مقامات مالیاتی از طریق روش های غیررسمی (مانند مکالمات تلفنی یا ارتباطات ایمیل) است ، چنین شفاف سازی یا راهنمایی از نظر قانونی الزام آور نیست.

افشای معاملات مالی

شرایطی که افشای آن مورد نیاز است

هیچ الزام خاصی برای افشای وجود معاملات مالی به مقامات مالیاتی وجود ندارد.

روش و زمان افشای

اگر هرگونه مالیات باید از هر مبلغی قابل پرداخت در رابطه با معامله مالی جمع آوری یا بازداشت شود ، نماینده نگهدارنده یا جمع آوری (به عنوان مورد) باید ماهیت پرداخت و جزئیات پرداخت کننده یا گیرنده را در آن فاش کندبیانیه های سه ماهه ای که باید به FBR ارسال شود.

علاوه بر این ، این معاملات ممکن است بسته به ماهیت آنها ، در اظهارنامه مالیات بر درآمد مالیات دهندگان که باید سالانه ثبت شود ، فاش شود. اظهارنامه مالیات بر درآمد باید همراه باشد:

در مورد شرکت ها ، اظهارنامه مالیات بر درآمد باید با حساب های حسابرسی شده و آشتی سود مطابق حساب ها و درآمد مشمول مالیات مطابق با بازده همراه باشد.

در زمان ثبت اظهارنامه مالیات بر درآمد ، ممکن است لازم باشد معاملات مالی خاص را به مقامات مالیاتی تحت اولین و آخرین گلوله های ذکر شده در بالا افشا کنیم.

مالیات بر وام/وام شرکت

مالیات به طور بالقوه قابل پرداخت در مبالغ دریافتنی است

4- مالیات اصلی شرکتها به طور بالقوه در مورد بهره و سایر مبالغ قابل دریافت تحت وام قابل پرداخت هستند؟

مالیات بر درآمد: خودداری

خصوصیات کلیدیمالیات بر سود بدهی باید توسط پرداخت کننده سود محفوظ شود."سود بدهی" ، اعم از قابل پرداخت و یا قابل دریافت ، به معنای:

هرگونه سود ، بازده ، بهره ، تخفیف ، حق بیمه یا مبلغ دیگر ، بدهی (غیر از بازده سرمایه).

هر گونه کارمزد خدمات یا هزینه های دیگر در رابطه با بدهی، از جمله هر گونه کارمزد یا هزینه ای که در رابطه با تسهیلات اعتباری که استفاده نشده است.

در صورتی که یک شرکت سود حاصل از قرارداد وام منعقد شده با یک شرکت (غیر از یک شرکت بانکی یا موسسه مالی توسعه ای) را به هر شخصی (غیر از موسسه مالی) بپردازد، شرکت مالیات بر درآمد را به نرخ مقرر از ناخالص کسر می کند. مقدار سود پرداختی

در صورتی که شخص دریافت کننده چنین سودی از بدهی در لیست مالیات دهندگان فعال ظاهر شود، نرخ آن 15% بر بازده یا سود است.

در صورتی که شخص دریافت کننده چنین سودی از بدهی در لیست مالیات دهندگان فعال ظاهر نشود، نرخ آن 30 درصد بر بازده یا سود است.

طبق درج هایی که توسط قانون مالی 2021 در ITO انجام شده است، نرخ کسر قابل اعمال 10٪ از سود بدهی ناشی از اسناد بدهی است، اعم از متعارف یا مطابق با شرع، که توسط دولت فدرال تحت قانون بدهی عمومی 1944 صادر شده است.(یا شرکت کاملاً متعلق به آن) که توسط یک شهروند مقیم پاکستان خریداری شده است که قبلاً دارایی های خارجی را به FBR از طریق یک حساب ارزش ارزی خارجی (FCVA) در بانک های مجاز در پاکستان تحت مقررات ارزی صادر شده توسطبانک دولتی پاکستان

نرخ مالیات قابل اعمال برای افرادی که در فهرست مالیات دهندگان فعال ظاهر می شوند، برای افرادی که در فهرست مالیات دهندگان فعال ظاهر نمی شوند، عملاً 100٪ افزایش می یابد.

برای اهداف ITO، "فهرست مالیات دهندگان فعال" به معنای فهرستی است که توسط هیئت تحت ITO تنظیم شده است و شامل چنین لیست هایی است که توسط هیئت مرکزی درآمد جامو و کشمیر آزاد یا هیئت درآمد شورای گیلگیت-بالتستان صادر شده است. ITO به FBR اجازه می دهد تا لیست مالیات دهندگان فعال را ایجاد کند. به این ترتیب، قانون مالی 2019 مفهوم تمایز بین بایگانی و غیرپرونده را (که توسط قانون مالی 2014 معرفی شد) با مفهوم تمایز بین مالیات دهندگانی که در فهرست مالیات دهندگان فعال ظاهر می شوند و افرادی که ظاهر نمی شوند جایگزین کرده است. در هماندر مورد اشخاصی که در فهرست مودیان فعال حضور ندارند، وصول یا کسر مالیات بر درآمد پیش پرداخت، محاسبه درآمد و مالیات قابل پرداخت بر اساس ضوابط مندرج در جدول دهم سازمان تجارت جهانی تعیین می شود. این جدول مقرر می دارد که در مواردی که طبق ITO از افرادی که در فهرست مالیات دهندگان فعال حضور ندارند کسر یا وصول شود، نرخ مالیاتی که باید کسر یا وصول شود، حسب مورد، 100% افزایش می یابد. نرخ مربوطه که در غیر این صورت در ITO مشخص شده است.

قانون مالی 2021 مشوق های خاصی را برای افراد غیر مقیم که دارای کارت مبدا پاکستان (POC)، کارت شناسایی ملی برای پاکستانی های خارج از کشور (NICOP) یا کارت شناسایی ملی کامپیوتری (CNIC) هستند، ارائه کرده است که یکی از این دو را دارند: