وبلاگ

IRS در اواخر ماه دسامبر تأخیر در آستانه گزارش 600 دلاری سازمان های تسویه حساب شخص ثالث ، که برای سال تقویم 2022 به کار گرفته شده بود ، اعلام کرد. در نتیجه ، IRS می گوید سازمان های تسویه حساب شخص ثالث نیازی به گزارش معاملات سال 2022 در فرم 1099-K ، کارت پرداخت و معاملات شبکه شخص ثالث ، به IRS یا گیرنده برای مبلغ آستانه پایین تر 600 دلاری نخواهند داشت. به عنوان بخشی از قانون برنامه نجات آمریکا (ARPA) سال 2021 تصویب شد.

تا زمانی که تغییراتی که توسط ARPA به تصویب رسیده است ، سازمان های تسویه حساب شخص ثالث به استثناء Minimis برای تشکیل فرم 1099-K با توجه به پرداخت کنندگان با 200 یا کمتر از چنین معاملات در طول سال تقویم با مبلغ ناخالص 20،000 دلار یا کمتر اجازه داده نشد. ARPA این مبلغ حداقل را به 600 دلار اصلاح کرد ، بدون حداقل تعداد معاملات ، برای سالهای تقویم که پس از 31 دسامبر 2021 شروع می شود.

سازمان های تسویه حساب شخص ثالث به طور کلی شامل بانک ها یا سازمان های دیگری هستند که معاملات کارت اعتباری را به نمایندگی از یک بازرگان پردازش می کنند و از طرف مشتری انتقال وجوه بین بانکی را به بازرگان منتقل می کنند.

نمای کلی از فرم 2022 فرم 1099 الزامات گزارشگری:

چه کسی باید پرونده کند؟

پرداخت کنندگان بسته به نوع پرداخت های قابل گزارش برای گیرندگان ، بازده اطلاعات خاص را ارائه می دهند. این یک نمای کلی از الزامات گزارش دهی فرم 1099 ، از جمله انواع پرداخت های قابل گزارش بر روی متداول ترین فرم های موجود در سری فرم 1099 است.

در صورتی که کل پرداخت ها در طول سال تقویم کمتر از حداقل گزارش گزارش برای یک فرم خاص باشد ، فرم های 1099 لازم نیست به یک گیرنده ارائه شود. با این حال ، پرداخت کننده ممکن است برای کلیه پرداخت ها فرم 1099 را تهیه کند (حتی مواردی که تحت حداقل پرونده تشکیل پرونده هستند) ، و IRS پرداخت کنندگان را به انجام این کار ترغیب می کند.

فرم 1099-misc

فرم 1099-misc (اطلاعات متفرقه) برای هر گیرنده ای که دریافت کرده است ثبت شده است

1. حداقل 10 دلار در حق امتیاز یا پرداخت کارگزاری به جای سود سهام یا سود معاف از مالیات.

2. در حداقل 600 دلار اجاره ، جوایز ، جوایز ، سایر پرداخت های درآمد ، درآمد بیمه محصولات زراعی یا به طور کلی ، پول نقد از یک قرارداد اصلی ملی به یک فرد ، مشارکت یا املاک پرداخت می شود.

3. یک قایق ماهیگیری درآمده است. یا

4. پرداخت پزشکی و مراقبت های بهداشتی 600 دلار یا بیشتر.

فروش مستقیم 5000 دلار یا بیشتر از محصولات مصرفی به یک خریدار برای فروش مجدد (غیر از یک موسسه خرده فروشی دائمی) در فرم 1099-MISC یا فرم 1099-NEC گزارش شده است.

فرم 1099-MISC همچنین برای هر گیرنده ای که مالیات بر درآمد فدرال را تحت عنوان قوانین نگهدارنده پشتیبان نگه داشته است ، ثبت می شود (به شماره اصلی 26E مراجعه کنید) ، صرف نظر از میزان پرداخت.

برخی از پرداخت ها لازم نیست در فرم 1099-MISC گزارش شود ، اگرچه ممکن است برای دریافت کننده مشمول مالیات شود. نمونه هایی از پرداخت هایی که برای آن فرم 1099-MISC لازم نیست شامل موارد زیر است:

1. 1. برنامه های ساخته شده به یک شرکت (از جمله یک شرکت S و یک شرکت با مسئولیت محدود که انتخاب شده است به عنوان یک شرکت برای اهداف مالیاتی فدرال طبقه بندی شود) ، اگرچه استثنائاتی وجود دارد.
2. 2. هزینه های مربوط به کالاها ، تلگرام ، تلفن ، حمل و نقل ، ذخیره سازی و پرداخت های مشابه.
3. 3. پرداخت اجاره به نمایندگان املاک و مستغلات یا مدیران املاک.
4. 4. Wages به کارمندان پرداخت می شود ، از جمله پرداخت دستمزد دیفرانسیل انجام شده در حالی که یک کارمند در نیروهای مسلح وظیفه فعال دارد.
5. 5. پرداخت به یک سازمان معاف از مالیات ، ایالات متحده ، یک ایالت ، ولسوالی کلمبیا ، دارایی ایالات متحده یا یک دولت خارجی.
6. 6. اطمینان از معاملات کارت پرداخت.

فرم 1099-nec

فرم 1099-NEC (جبران خسارت غیر کارمند) برای هر گیرنده ای که حداقل 600 دلار برای خدمات انجام شده در تجارت یا تجارت توسط شخصی که به عنوان کارمند رفتار نمی شود ، پرداخت می کند. جبران خسارت غیر کارمند (NEC) در کادر 1 فرم 1099-NEC گزارش شده است.(قبل از سال تقویم 2020 ، NEC در جعبه 7 فرم 1099-MISC گزارش شده است).

فرم 1099-NEC همچنین برای گزارش پرداخت های انجام شده به وکیل در جریان تجارت یا تجارت استفاده می شود. فروش مستقیم 5000 دلار یا بیشتر از محصولات مصرفی به یک خریدار برای فروش مجدد (غیر از یک موسسه خرده فروشی دائمی) می تواند در هر دو فرم 1099-NEC یا فرم 1099-MISC گزارش شود.

فرم 1099-R

فرم 1099-R (توزیع از حقوق بازنشستگی ، سالیانه ، بازنشستگی یا برنامه های تقسیم سود ، IRAS ، قراردادهای بیمه و غیره) برای هر گیرنده ای که حداقل 10 دلار از برنامه های سود یا بازنشستگی دریافت کرده است ، هر IRA ، Annuities ، حقوق بازنشستگی ثبت شده است.، قراردادهای بیمه ، برنامه های سود درآمد بازمانده ، پرداخت دائمی و کل معلولیت تحت قراردادهای بیمه عمر ، سالیانه هدیه خیرخواهانه و غیره.

پرداخت مزایای مرگ توسط کارفرمایانی که به عنوان بخشی از بازنشستگی ، تقسیم سود یا برنامه بازنشستگی و پرداخت های معلولیت گزارش شده از یک برنامه بازنشستگی انجام نمی شود نیز در فرم 1099-R گزارش شده است.

پرداخت های منوط به حفظ مالیات های تأمین اجتماعی و Medicare به طور کلی در فرم 1099-R گزارش نشده است. در عوض ، چنین پرداخت هایی در فرم W-2 گزارش شده است. مبالغ کاملاً از مالیات معاف هستند ، مانند جبران خسارت کارگران نیز در فرم 1099-R گزارش نشده است. با این حال ، اگر بخشی از توزیع مشمول مالیات باشد و بخشی از آن غیرقابل استفاده باشد ، کل توزیع در فرم 1099-R گزارش می شود.

فرم 1099-DIV

فرم 109 9-DIV (سود سهام و توزیع) برای هر گیرنده ای ثبت شده است -

1. 1. حداقل 10 دلار سود سهام (از جمله سود سود سود سهام و سود سهام معافیت) یا توزیع دیگر در سهام ،
2. 2. هر مالیات خارجی را بدون در نظر گرفتن میزان پرداخت ، از سود سهام و سایر توزیع های موجود در سهام پرداخت کرده و پرداخت کرده است ،
3. 3. HAD هر مالیات بر درآمد فدرال تحت قوانین نگهدارنده پشتیبان (به شماره اصلی 26E مراجعه کنید) بدون در نظر گرفتن میزان پرداخت ، یا
4. 4. حداقل 600 دلار به عنوان بخشی از انحلال استفاده کنید.

فرم 1099-DIV به طور کلی لازم نیست برای پرداخت های پرداخت شده به برخی از پرداخت کنندگان از جمله یک شرکت ، یک سازمان معاف از مالیات ، هر IRA ، حساب پس انداز پزشکی (MSA) ، حساب پس انداز بهداشت (HSA) ، یک آژانس آمریکایی ، یک ایالت ارائه شود.، ولسوالی کلمبیا ، مالکیت ایالات متحده یا یک فروشنده ثبت شده در اوراق بهادار یا کالا.

فرم 1099-آنت

فرم 1099-int (درآمد بهره) برای هر گیرنده ثبت شده است-

1. 1. حداقل 10 دلار بهره (یا برای برخی از پرداخت کنندگان حداقل 600 دلار) دریافت کرد ،
2. 2. هر مالیات خارجی بدون در نظر گرفتن میزان پرداخت ، یا پرداخت بهره را پرداخت کرده و پرداخت کرده است
3. 3. HAD هر مالیات بر درآمد فدرال تحت قوانین نگهدارنده پشتیبان (به شماره اصلی 26E مراجعه کنید) بدون در نظر گرفتن میزان پرداخت.

فرم 1099-به طور کلی لازم نیست برای پرداخت های پرداخت شده به برخی از پرداخت کنندگان از جمله یک شرکت ارائه شود. یک سازمان معاف از مالیات ؛هر IRA ، MSA یا HSA ؛یک آژانس آمریکایی ؛ایالت؛منطقه کلمبیا ؛یک مالکیت ایالات متحده ؛یک فروشنده اوراق بهادار یا کالاهای ثبت شده ؛نامزد یا متولی ؛یک کارگزار ؛یا یک فروشنده قرارداد اصلی مفهومی (مبادله).

اشکال چند کپی

فرم های کاغذی 1099 فرم های چند نسخه ای هستند و هر فرم دارای حداقل سه نسخه رسمی است که باید توسط پرداخت کننده تکمیل شود. پرداخت کننده A (و فرم ارسالی 1096) را با IRS کپی می کند. کپی B برای سوابق گیرنده و کپی C برای سوابق پرداخت کننده است. با این حال، برای فرم 1099-R، اگر مالیات بر درآمد فدرال کسر شده باشد، کپی B به اظهارنامه مالیات بر درآمد فدرال گیرنده، کپی C برای سوابق گیرنده و کپی D برای سوابق پرداخت کننده است. نسخه های 1 و 2، در صورت لزوم، برای گزارش دهی ایالتی، شهری و محلی است.

کپی های B، C، D، 1 و 2 برای بسیاری از 1099 فرم اکنون می توانند در قالب آنلاین قابل پرکردن از بخش «فرم ها و دستورالعمل ها» در www. irs. gov تکمیل شوند.

اظهارات به گیرندگان

فایل های فرم های 1099 باید اظهارنامه هایی را به گیرندگان ارائه دهند که حاوی اطلاعات گزارش شده به IRS و در برخی موارد، اطلاعات اضافی است. بیانیه ها باید یا فرم های رسمی IRS باشند یا فرم های جایگزینی باشند که با قالب و الزامات محتوای مشخص شده در IRS Pub مطابقت داشته باشند. 1179 (قوانین و مشخصات کلی برای فرم های جایگزین 1096، 1098، 1099، 5498، و برخی اطلاعات دیگر برمی گرداند). به طور کلی، یک بیانیه جایگزین هر عبارتی غیر از کپی B (و کپی C در برخی موارد) از فرم رسمی است.

قوانین مختلفی (به عنوان مثال، ارائه شماره تلفن شخص تماس، الزامات پستی اظهارنامه، و ضمیمه های مجاز) برای ارائه اظهارنامه به گیرندگان بسته به نوع پرداختی که گزارش می شود و نوع فرمی که در حال ثبت است اعمال می شود.

اظهارنامه گیرندگان الکترونیکی

بازگرداندن اطلاعات ممکن است به صورت الکترونیکی (از جمله از طریق ایمیل) به هر گیرنده ای که با دریافت آنها به این روش رضایت داده است ارائه شود. این شامل فرم های 1097-BTC، 1098، 1098-E، 1098-F، 1098-MA، 1098-Q، 1098-T، 1099-A، 1099-B، 1099-C، 1099-CAP، 1099-IV، 1099.-G, 1099-H, 1099-INT, 1099-K, 1099-LS, 1099-LTC, 1099-MISC, 1099-NEC, 1099-OID, 1099-PATR, 1099-Q, 1099-Q, 1099-QA، 1099-S، 1099-SA، 1099-SB، 3921، 3922، 5498، 5498-ESA، 5498-QA، 5498-SA، و فرم های خاص W-2G. فرم 1098-C ممکن است به صورت الکترونیکی ارائه نشود. برای ارائه به موقع بیانیه باید معیارهای زیر رعایت شود:

1. 1. گیرنده باید رضایت مثبت خود را با دریافت الکترونیکی اظهارنامه بازگشت اطلاعات اعلام کند. رضایت گیرنده باید به صورت الکترونیکی باشد به گونه ای که نشان دهد گیرنده می تواند به صورت نامه در قالب الکترونیکی که در آن ارائه می شود دسترسی داشته باشد.
2. 2. اگر گیرنده رضایت را پس بگیرد و خروج قبل از تهیه بیانیه ، نیاز به رضایت در مورد 1 رضایت ندارد. مبله ممکن است فراهم کند که برداشت رضایت یا در تاریخ دریافت شده توسط مبلمان یا در تاریخ بعدی انجام می شود. مبلمان همچنین ممکن است ارائه دهد که درخواست بیانیه مقاله به عنوان خروج رضایت رفتار شود.
3. 3. Prior برای تغییر در سخت افزار یا نرم افزار ، اگر چنین تغییراتی خطری را ایجاد کند که گیرنده قادر به دسترسی الکترونیکی نباشد ، باید از سخت افزار یا تغییر نرم افزار مطلع شود. رضایت جدید برای دریافت بیانیه به صورت الکترونیکی پس از ارائه سخت افزار یا نرم افزار جدید مورد نیاز است.
4. 4- از قبل یا در زمان رضایت گیرنده ، بیانیه افشای جداگانه ای باید به گیرنده ارائه شود که حاوی اطلاعات زیر باشد [Reg. 31. 6051-1 (j) (3)]: بیانیه A. A که اگر گیرنده رضایت نداشته باشد بیانیه را به صورت الکترونیکی دریافت کند ، یک نسخه کاغذی ارائه می شود.
5. B. این دامنه و مدت زمان رضایت (به عنوان مثال ، این که آیا رضایت هر سال پس از رضایت تا زمان برداشت و یا فقط به اولین فرم مورد نیاز برای مبله پس از رضایت ، اعمال می شود).
6. ج. چگونه می توان پس از ارائه رضایت برای دریافت الکترونیکی و اینکه آیا درخواستی برای بیانیه مقاله به عنوان برداشت رضایت از آن استفاده می شود ، یک نسخه کاغذی از بیانیه را بدست آوریم.
7. د. چگونه رضایت را پس بگیریم. رضایت ممکن است در هر زمان با ارائه بازپرداخت کتبی (به صورت الکترونیکی یا روی کاغذ) به شخص یا بخش که نام ، آدرس پستی ، شماره تلفن و آدرس ایمیل در بیانیه افشای ارائه شده است ، پس گرفته شود. تأیید کتبی (به صورت الکترونیکی یا روی کاغذ) از عقب نشینی و تاریخ اجرای آن نیز باید مبله شود.
8. E. NOTICE خاتمه (به عنوان مثال ، تحت چه شرایطی بیانیه دیگر به صورت الکترونیکی به گیرنده مبله نمی شود).
9. F. Procedures برای به روزرسانی اطلاعات مورد نیاز مبله برای تماس با گیرنده. مبله کننده باید گیرنده را از هرگونه تغییر در اطلاعات تماس با مبلمان مطلع کند.
10. G. A توضیحات سخت افزار و نرم افزارهای مورد نیاز برای دسترسی ، چاپ و حفظ بیانیه و تاریخی که بیانیه دیگر در وب سایت ارسال شده در دسترس نخواهد بود.
11. 5. قالب الکترونیکی باید حاوی تمام اطلاعات مورد نیاز یک صورت حساب اطلاعاتی باشد و با روش درآمد قابل اجرا برای اظهارنامه های جایگزین برای دریافت کنندگان مطابقت داشته باشد.
12. 6. گیرنده باید به صورت الکترونیکی یا پستی از ارسال و نحوه دسترسی و چاپ اظهارنامه های اطلاعاتی مطلع شود. این اطلاعیه باید حاوی عبارت زیر با حروف بزرگ باشد، "سند اظهارنامه مالیاتی مهم موجود است."اگر اعلان از طریق ایمیل ارائه شده باشد، این بیانیه باید در خط موضوع ایمیل باشد.
13. 7. ارائه دهنده باید تا 15 اکتبر سال بعد از سال تقویمی که اظهارات مربوط به آن است، دسترسی به اظهارات موجود در وب سایت را حفظ کند.
14. 8. در صورتی که گیرنده رضایت خود را برای دریافت صورت حساب به صورت الکترونیکی پس بگیرد و انصراف قبل از ارائه صورت حساب به صورت الکترونیکی انجام شود، باید اظهارنامه کاغذی ارائه شود. اظهارنامه کاغذی ارائه شده پس از سررسید اظهارنامه باید ظرف 30 روز پس از تاریخ دریافت انصراف از رضایت توسط ارائه دهنده ارائه شود.

زمان ارائه فرم ها یا اظهارات گیرنده

فرم های 1099 به طور کلی باید تا 31 ژانویه سال بعد از سال تقویمی که فرم 1099 برای آن لازم است به گیرندگان ارائه شود. با این حال، برخی از فرم ها دارای موعد مقرر دیرتر هستند (به بحث زیر مراجعه کنید). در صورتی که پرداخت کننده به درستی آن را آدرس دهی و پست کند (اگر کاغذ باشد) یا آن را در یک وب سایت (در صورت الکترونیکی) در تاریخ مقرر یا قبل از آن ارسال کند، الزام ارائه صورت حساب به گیرنده برآورده می شود. اگر موعد مقرر در روزهای شنبه، یکشنبه یا تعطیلات قانونی باشد، تاریخ سررسید روز کاری بعدی است.

فرم 1099-B (درآمد حاصل از معاملات مبادله کارگزاری و مبادله ای) و فرم 1099-S (درآمد حاصل از معاملات املاک و مستغلات) دارای سررسید دیرتر هستند. آنها باید حداکثر تا 15 فوریه سال بعد از سال تقویمی که فرم 1099 برای آن لازم است به گیرنده ارائه شود. فرم های 1099-MISC که مبالغ را فقط در کادر 8 (پرداخت های جایگزین به جای سود سهام یا بهره معاف از مالیات) یا کادر 10 (درآمد ناخالص پرداخت شده به وکیل) گزارش می کنند نیز لازم نیست تا 15 فوریه به گیرنده ارائه شود. اگر 15 فوریه روز شنبه، یکشنبه یا تعطیلات قانونی باشد، موعد مقرر روز کاری بعدی است.

اگر یک پرداخت کننده بیش از یک نوع پرداخت را در طی یک سال تقویم به همان گیرنده گزارش می دهد ، ممکن است اطلاعات مورد نیاز را به عنوان یک بیانیه کامپوزیت به گیرنده در یک سند گزارش دهد. اظهارات کامپوزیت فرم های جایگزین است که باید الزامات IRS Pub را برآورده کند. 1179بیانیه کامپوزیت برای گزارش پرداخت به فرم های زیر مجاز است:

• • 109 9-B.
• • 109 9-DIV [به جز بخش 404 (k) سود سهام].
• • 109 9-int (به جز بهره قابل گزارش تحت IRC Sec. 6041).
• • 109 9-MISC (فقط برای حق امتیاز/پرداخت جایگزین به جای سود سهام و بهره).
• • 109 9-oid.
• • 109 9-patr.
• • 109 9-s (فقط برای حق امتیاز).

بیانیه کامپوزیت را نمی توان به IRS ارسال کرد.

اظهارات کارگزاران که شامل درآمد حاصل از معاملات مبادله کارگزار و بورس (که در فرم 109 9-B گزارش شده است) و همچنین بهره ، سود سهام ، تخفیف شماره اصلی ، سود سهام حمایت و/یا حق امتیاز اظهارات تلفیقی هستند. اظهارات تلفیقی لازم نیست تا 15 فوریه سال پس از سال تقویم که فرم 1099 برای آن لازم است ، به گیرندگان مبله شود.

اشکال خاص 1099 ممکن است در برخی شرایط در اوایل صادر شود. به عنوان مثال ، فرم 1099 اینچ ممکن است در زمان بازخرید ، در مورد بازخرید اوراق بهادار پس انداز ایالات متحده به گیرنده صادر شود. همچنین ، کارگزاران ممکن است در هر زمان در طول سال تقویم ، فرم 1099-B را ارائه دهند (به عنوان مثال ، به صورت معامله ای). به همین ترتیب ، فرم 1099-S ممکن است هنگام بسته شدن معامله املاک و مستغلات مبله شود.

تمدید زمان برای ارائه اظهارات به گیرندگان

با فکس درخواست به (877) 477-0572 (عملیات خدمات فنی خدمات درآمد داخلی ؛ ATTN: گسترش هماهنگ کننده زمان) می توان با استفاده از زمان برای دریافت اظهارات به گیرندگان درخواست کرد. IRS از طریق نامه پسوند را قبول نمی کند. درخواست فرمت باید شامل تمام اطلاعات زیر باشد:

1. نام Payer ، شماره شناسایی مالیات دهندگان و آدرس کامل.
2. 2. نوع بازگشت.
3. 3. a بیانیه مبنی بر اینکه درخواست فرمت برای ارائه اظهارات به گیرندگان است.
4. 4. فصل برای تأخیر.
5. 5. Signature پرداخت کننده یا نماینده مجاز.

درخواست پسوند باید تا تاریخی که اظهارات مربوط به گیرندگان است دریافت شود. در صورت تأیید درخواست پسوند ، IRS به طور کلی حداکثر 30 روز اضافی را برای ارائه اظهارات گیرنده اعطا می کند.

فرم 8809 (برنامه برای تمدید زمان برای بازده اطلاعات) ، که برای بدست آوردن یک برنامه افزودنی برای ثبت نام در IRS استفاده می شود ، نمی تواند برای درخواست تمدید زمان برای ارائه اظهارات به گیرندگان استفاده شود.

نام گیرنده و شماره شناسایی مالیات دهندگان

IRS از شماره های شناسایی مالیات دهندگان (TINS) برای مرتبط کردن و تأیید مبالغ گزارش شده در فرم های 1099 با مبلغ مربوطه گزارش شده در اظهارنامه مالیات بر درآمد گیرنده ها استفاده می کند. بنابراین ، تهیه نام های صحیح ، شماره های تأمین اجتماعی (SSN) ، شماره شناسایی مالیات دهندگان فردی (ITINS) یا شماره شناسایی کارفرمایان (EIN) برای گیرندگان در فرم های 1099 ارسال شده به IRS بسیار مهم است.

پرداخت کننده از فرم W-9 (درخواست شماره شناسایی و صدور گواهینامه مالیات دهندگان) استفاده می کند [یا در صورت لزوم ، فرم W-9 (درخواست شماره و گواهینامه تأمین اجتماعی دانش آموز یا وام گیرنده)]] درخواست یک شخص ایالات متحده (از جمله یک بیگانه ساکن ایالات متحده) قلع. از فرم های سری W-8 برای درخواست قلع یک شخص خارجی استفاده می شود (برای اطلاعات در مورد فرم W-9 به شماره 16F مراجعه کنید). اگر یک گیرنده قلع را ارائه ندهد ، جعبه فرم 1099 برای تهیه قلع به IRS خالی باقی مانده و پرداخت به گیرنده ممکن است در معرض نگه داشتن پشتیبان باشد.

یک پرداخت کننده ممکن است در یک فرم 1099 یک مجازات برای قلع نادرست یا مفقود شده باشد. بنابراین ، برای جلوگیری از خطا و حذف در هنگام گزارش قلع به IRS ، پرداخت کنندگان باید موارد زیر را تأیید کنند:

1. 1. فقط قلع یک گیرنده در فرم 1099 وارد می شود.
2. 2. نام و آدرس کامل گیرنده در بخش نام و آدرس ارائه شده در فرم 1099 نشان داده شده است. اگر پرداخت به بیش از یک گیرنده انجام شده است یا حساب در بیش از یک نام است ، تنها نام در خط نام بایدنام گیرنده ای باشد که قلع آن در فرم 1099 وارد شده است. در گزینه پرداخت کننده ، ممکن است نام سایر گیرندگان در منطقه زیر خط اول نشان داده شود.
3. 3. TIN برای افراد، شماره تامین اجتماعی (SSN)، شماره شناسایی مالیات دهنده فردی IRS (ITIN)، یا شماره شناسایی مالیات دهنده فرزندخواندگی (ATIN) آنها است. این اعداد دارای 9 رقم هستند که با دو خط فاصله (یعنی 000-00-0000) از هم جدا شده اند. از طرف دیگر، پرداخت کننده می تواند از یک SSN، ITIN، ATIN یا EIN کوتاه شده در فرم های 1099 که برای گیرندگان فردی ارسال می شود (Reg. 301. 6109-4) استفاده کند. با جایگزین کردن پنج رقم اول عدد با ستاره یا Xs (به عنوان مثال ***-**-6789 یا XXX-XX-6789) عدد کوتاه می شود. پرداخت کننده نمی تواند شماره شناسایی مالیات دهندگان خود را کوتاه کند (به عنوان مثال، EIN، SSN). علاوه بر این، SSN، ITIN، ATIN یا EIN گیرنده ممکن است در فرم های 1099 که به IRS یا دولت های ایالتی و محلی ارسال می شود، کوتاه نشود.
4. 4. TIN برای شرکت های انفرادی یا SSN مالک یا EIN مالکیت انفرادی است. با این حال، IRS ترجیح می دهد از SSN مالک استفاده شود. نام مالک باید در خط اول فرم 1099 وارد شود و نام شرکت انحصاری (یعنی نام "DBA") باید در خط دوم وارد شود. فقط نام DBA مالکیت انحصاری را وارد نکنید.
5. 5. TIN برای شرکت ها، شراکت ها، املاک و تراست ها EIN است. EIN ها دارای 9 رقم هستند که تنها با یک خط فاصله (یعنی 00-0000000) از هم جدا شده اند.
6. 6. برای LLC تک عضوی (شامل LLC خارجی با مالک ایالات متحده) که به عنوان یک نهاد مجزا از مالک آن برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال نادیده گرفته می شود، TIN SSN مالک است اگر مالک یک فرد باشد. در غیر این صورت، اگر مالک یک شرکت، مشارکت و غیره باشد، EIN است. نام مالک باید در خط اول فرم 1099 و نام LLC باید در خط نام دوم وارد شود.
7. 7. یک ITIN منقضی شده ممکن است برای اهداف بازگرداندن اطلاعات استفاده شود، صرف نظر از اینکه آیا ITIN ها برای اهداف تشکیل اظهارنامه مالیات بر درآمد منقضی شده اند یا خیر.(با این حال، اگر فرد ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی باشد، ITIN باید در آن زمان تمدید شود.) اشخاص ثالثی که اظهارنامه های اطلاعاتی را با ITIN گیرنده منقضی شده ارسال و ارائه می کنند مشمول مجازات بخش 6721 یا 6722 نخواهند شد. صرفاً به این دلیل که ITIN منقضی شده است (اطلاعیه IRS 2016-48).
8. 8. اگر دریافت کننده فردی به پرداخت کننده اطلاع داده باشد که در فصل 11 ورشکستگی دارد، پرداخت کننده باید از نام ملک ورشکستگی و EIN برای پرداخت های قابل گزارش پس از دادخواست استفاده کند.

اگر پرداخت کننده در برنامه تطبیق قلع IRS شرکت کند ، ممکن است IRS از مجازات های ارزیابی شده برای قلع های نادرست چشم پوشی کند و مستندات مربوط به نام و بازی قلع را مطابق مورد نیاز IRS Pub ارائه دهد. 2108-A (برنامه تطبیق قلع آنلاین).

نامزد/واسطه باز می گردد

نامزد

یک گیرنده نامزد به طور کلی فرم 1099 را برای مبالغی که در واقع متعلق به شخص دیگری است ، دریافت می کند. دریافت کننده نامزد ، نه پرداخت کننده اصلی ، لازم است فرم (های) 1099 (همان نوع فرم 1099 دریافت شده) را با IRS ، همراه با فرم 1096 ارائه دهد ، و مبلغ قابل توجهی را برای هر گیرنده نشان می دهد. دریافت کننده نامزد همچنین باید یک نسخه از این فرم جدید 1099 را برای هر گیرنده ارائه دهد. در هر فرم جدید 1099 ، گیرنده نامزد به عنوان گیرنده و گیرنده واقعی به عنوان گیرنده ذکر شده است. دریافت کننده نامزد به عنوان فیلتر در فرم جدید 1096 ذکر شده است. همسر لازم نیست برای نشان دادن مبلغ متعلق به همسر دیگر ، بازپرداخت نامزد را ثبت کند.

فرم های نامزد 1099 دارای همان مهلت تشکیل پرونده با فرم های دیگر 1099 هستند. یعنی آنها باید تا 31 ژانویه (یا 15 فوریه برای فرم های 1099-B ، فرم های 1099-S ، و فرم های خاص 1099-MISC) توسط نامزد به گیرنده واقعی صادر شوند و به طور کلی تا ماه فوریه به IRS ارسال می شوند. 28 (31 مارس اگر به صورت الکترونیکی ثبت شود). مجازات می تواند به دلیل عدم ارائه اطلاعات به موقع با IRS اعمال شود.

واسطه

یک واسطه به نمایندگی از شخص دیگری که منبع واقعی وجوه است ، پرداخت می کند. در شرایط خاص ، واسطه (و نه شخصی که منبع واقعی وجوه است) باید این پرداخت ها را به گیرنده گزارش دهد. مقررات IRS به واسطه ها و تعهد آنها برای گزارش معاملات در فرم 1099-MISC می پردازد.

مشاغل جانشین

گزارش دهنده/سلف گزارش

برای فرم های 1097 ، 1098 ، 1099 ، 3921 ، 3922 ، 5498 و W-2G ، یک تجارت جانشین و یک تجارت پیشین ممکن است موافقت کند که تجارت جانشین یک بازده اطلاعاتی را برای هر گیرنده ای با ترکیب مبلغ گزارشگر پیشینی و جانشین از جمله هر یک از آنها ارائه می دهد. دریغ کردن. روش گزارش ترکیبی فقط در شرایطی اعمال می شود که تمام شرایط زیر برآورده شود:

1. 1. نهاد تجاری جانشین (به عنوان مثال ، شرکت ، مشارکت ، یا مالکیت شخصی) به طور قابل توجهی تمام دارایی (الف) مورد استفاده در تجارت یا تجارت سلف را به دست می آورد (از جمله هنگامی که یک یا چند شرکت تحت توافق نامه ادغام توسط یک شرکت دیگر جذب می شوند) یا(ب) در یک واحد جداگانه از تجارت یا تجارت پیشین استفاده می شود.
2. 2. با استفاده از بخش پیش از کسب سال ، سلف پرداخت می کند یا از آن خودداری می کند یا مالیات هایی را جمع می کند که به سلف نیاز دارد تا بازده اطلاعات را ثبت کند.
3. 3. با استفاده از بخش پس از کسب سال ، سلف پرداخت نمی کند یا از آن خودداری می کند یا مالیاتی را جمع نمی کند که به سلف نیاز دارد تا بازده اطلاعات را ثبت کند.

توافقنامه گزارش ترکیبی

سلف و جانشین باید در مورد فرم های خاصی که رویه گزارش ترکیبی در آن اعمال می شود توافق کنند و این که جانشین کل تعهدات گزارش دهی اطلاعات قبلی را برای این فرم ها فرض می کند. به عنوان مثال ، سلف و جانشین ممکن است موافقت کنند (1) از روش گزارش ترکیبی برای کلیه فرم های 1097 ، 1098 ، 1099 ، 3921 ، 3922 ، 5498 یا W-2G یا (2) استفاده از روش گزارشگری ترکیبی را محدود کنید. فرم های خاص یا نهادهای گزارشگر خاص (یعنی هر واحد ، شعبه یا مکان در یک نهاد تجاری خاص که بازده اطلاعات جداگانه خود را ثبت می کند).

روش گزارش ترکیبی

در هر فرم مناسب (به عنوان مثال ، هر فرم که توافق نامه در آن اعمال می شود) ، جانشین باید مبلغ پیشین (قبل از کسب) و مبلغ گزارشگر جانشین ، از جمله هرگونه نگهدارنده برای سال خرید را ترکیب کند و مبلغ کل را گزارش کند. در صورت نیاز به مبالغ یا مجاز به گزارش معامله (به عنوان مثال ، فروش کارگزاری سهام که باید در فرم های 1099-B گزارش شود) ، جانشین باید هر معامله از سلف و هر یک از معاملات خود را بر روی فرم مناسب گزارش دهدبشرجانشین ممکن است شامل اطلاعات اضافی برای گیرنده باشد که گزارش ترکیبی توسط سلف و جانشین را توضیح می دهد.

بیانیه لازم است

جانشین باید بیانیه ای را به IRS ارائه دهد که نشان می دهد فرم های مناسب به صورت ترکیبی مطابق با مفاد Rev. Proc ارائه می شود. 99-50بیانیه باید:

1. 1. نام ، آدرس ، شماره تلفن و EIN را از جانشین و پیشین و نام و شماره تلفن شخص مسئول تهیه بیانیه حذف کنید.
2. 2. به طور جداگانه مبلغ هر مالیات بر درآمد فدرال را که توسط سلف و جانشین برای هر نوع فرم که به صورت ترکیبی ثبت می شود ، جدا کنید.
3. 3. be به طور جداگانه از فرم های 1097 ، 1098 ، 1099 ، 3921 ، 3922 ، 5498 و W-2G با تاریخ موعد مقرر فرم قابل اجرا به خدمات درآمد داخلی ، شعبه بازگشت اطلاعات ، 230 Drive Murall ، Stop Mail 4360 ، Keaeysville ، Keaeysville ، Keaeysville ، KeaeysvilleWV 25430.

انطباق FATCA

قانون انطباق مالیات حساب خارجی (FATCA) عدم رعایت مالیات توسط مالیات دهندگان ایالات متحده با حساب های مالی خارجی را هدف قرار می دهد. FATCA نیاز به گزارش توسط مالیات دهندگان ایالات متحده در مورد برخی از حساب های مالی خارجی و موسسات مالی خارجی در مورد حساب های مالی که توسط مالیات دهندگان ایالات متحده یا نهادهای خارجی با بهره مالکیت قابل توجهی که توسط مالیات دهندگان ایالات متحده نگهداری می شود ، نیاز دارد. به طور کلی ، یک موسسه مالی خارجی (FFI) یک موسسه مالی است که یک نهاد خارجی است ، از جمله یک شعبه خارجی یک موسسه مالی ایالات متحده با توافق واسطه واسطه واسطه (QI) در واقع.

اشخاصی که دارای یک گزارش گزارش FATCA هستند به طور کلی از فرم 8966 (گزارش FATCA) برای گزارش اطلاعات حساب مورد نیاز استفاده می کنند. با این حال ، برخی از پرداخت کنندگان ایالات متحده و FFI ممکن است واجد شرایط انتخاب اطلاعات حساب مورد نیاز در فرم مناسب 1099 (به عنوان مثال ، فرم 1099 یا فرم 1099-DIV) به جای فرم 8966 باشند. یک حساب در فرم 1099 در دستورالعمل های کلی برای بازده اطلاعات خاص درج شده است.

از یک کادر انتخاب در فرم های سری 1099 برای نشان دادن IRS و گیرنده استفاده می شود که فرم برای پاسخگویی به الزامات تشکیل پرونده FATCA ثبت شده است. FFI هایی که برای گزارش اطلاعات FATCA در فرم 1099 انتخاب می کنند ، باید شامل (1) نام ، آدرس و قلع (به عنوان مثال SSN) دارنده حساب باشد.(2) شماره حساب ؛و (3) صلاحیت شعبه ای که حساب را حفظ می کند.

به طور کلی ، تهیه شماره حساب در فرم 1099 اختیاری است. با این حال ، اگر فرم 1099 برای رعایت تعهد گزارشگری FATCA ثبت شود ، شماره حساب لازم است.

برخی از FFI ها ممکن است دارای یک نهاد حامی باشند که در IRS ثبت شده است تا برخی از احتیاط ها ، خودداری و گزارش تعهدات مربوط به FFI را در ایالات متحده ارائه دهد. نهاد حامی مالی باید نام FFI حمایت مالی را در خط اول جعبه نام پرداخت کننده و نام نهاد حمایت کننده در خط دوم قرار دهد. آدرس نهاد حمایت کننده در خط آدرس وارد می شود و از EIN حمایت مالی FFI استفاده می شود.

در صورت انتخاب FFI برای گزارش اطلاعات حساب در فرم 1099 ، هرگونه پرداخت گزارش شده به حساب تحت SECS IRC. 6041 ، 6042 ، 6045 و 6049 باید در فرم 1099 گزارش شود.

پرداخت به افراد خارجی

فرم 1099 هرگز برای گزارش درآمد منبع ایالات متحده از افراد خارجی استفاده نمی شود. به جز درآمدی که باید در فرم W-2 گزارش شود ، هر نماینده نگهدارنده ایالات متحده باید به جای فرم 1099 ، از فرم 1042-S (درآمد منبع ایالات متحده آمریکا استفاده کند) به جای فرم 1099 ، برای گزارش درآمدی که از پرداخت هزینه های پرداخت شده به بیگانگان غیرقانونی ، خارجی استفاده می کند ، استفاده کند. مشارکتها ، شرکتهای خارجی یا افراد غیرقانونی بیگانه یا املاک و مستغلات یا اعتماد. یک عامل نگهدارنده هر شخصی است که دارای کنترل ، دریافت یا حضانت مبلغی است که از آن استفاده می کند ، یا کسی که پرداختی را پرداخت نمی کند. یک عامل نگهدارنده ممکن است یک فرد ، اعتماد ، املاک ، مشارکت ، شرکت ، آژانس دولتی ، انجمن یا بنیاد معاف از مالیات باشد.

محل

این اجلاس در واشنگتن 9711 بلوار واشنگتن سوئیت 550 گیتسبورگ ، مریلند 20878 < Pan> فرم 1099 هرگز برای گزارش درآمد منبع ایالات متحده از افراد خارجی استفاده نمی شود. به جز درآمدی که باید در فرم W-2 گزارش شود ، هر نماینده نگهدارنده ایالات متحده باید به جای فرم 1099 ، از فرم 1042-S (درآمد منبع ایالات متحده آمریکا استفاده کند) به جای فرم 1099 ، برای گزارش درآمدی که از پرداخت هزینه های پرداخت شده به بیگانگان غیرقانونی ، خارجی استفاده می کند ، استفاده کند. مشارکتها ، شرکتهای خارجی یا افراد غیرقانونی بیگانه یا املاک و مستغلات یا اعتماد. یک عامل نگهدارنده هر شخصی است که دارای کنترل ، دریافت یا حضانت مبلغی است که از آن استفاده می کند ، یا کسی که پرداختی را پرداخت نمی کند. یک عامل نگهدارنده ممکن است یک فرد ، اعتماد ، املاک ، مشارکت ، شرکت ، آژانس دولتی ، انجمن یا بنیاد معاف از مالیات باشد.