برنامه ریزی مالیاتی برای زیان برای صندوق های تامینی و افراد

بازارهای سهام و کریپتو هر دو از ابتدای سال 2022 به میزان قابل توجهی کاهش یافته اند. وجوه و سایر سرمایه گذاران ممکن است زیان های قابل توجهی داشته باشند. برنامه ریزی مالیاتی ممکن است به کاهش تاثیر اقتصادی کمک کند. در این هشدار، ما بر برنامه ریزی مالیاتی برای صندوق ها و افراد تمرکز می کنیم.

نوع برنامه ریزی مالیاتی که ممکن است در دسترس باشد بستگی به این دارد که زیان ها زیان تجاری یا سرمایه ای باشند. زیان های تجاری ممکن است درآمد معمولی را با هر مازادی که یک زیان عملیاتی خالص ایجاد کند ("NOL") جبران کند، در حالی که زیان های سرمایه ممکن است فقط با سود سرمایه به اضافه حداکثر 3000 دلار درآمد عادی در یک سال مشمول مالیات جبران شود. طبق قانون فعلی، NOL ها دیگر نمی توانند به سال های قبل بازگردانده شوند، اما می توانند به طور نامحدود به جلو منتقل شوند. با این حال، NOL ها ممکن است تنها 80٪ از درآمد مشمول مالیات را در صورت انتقال به آینده جبران کنند. زیان سرمایه مازاد را نمی توان به عقب برگرداند، اما می تواند به عنوان زیان سرمایه در سال های آینده، مشروط به محدودیت زیان سرمایه که در بالا توضیح داده شد، به جلو منتقل شود.

این هشدار مالیاتی ایده های بالقوه مختلفی را برای برنامه ریزی مالیاتی برای ضرر و زیان مورد بحث قرار می دهد.

1. تلفات برداشتبسیاری از مالیات دهندگان ممکن است دارای سهام یا ارزهای دیجیتال با زیان های غیرقابل تحقق باشند. ممکن است تحقق زیان و سپس خرید مجدد همان دارایی ها یا دارایی های مشابه سودمند باشد تا در موقعیت اقتصادی مشابهی قرار داشته باشند اما برای اهداف مالیاتی متحمل زیان شده باشند."برداشت" زیان سرمایه در طول سال - نه فقط در پایان سال - می تواند میزان زیان های مالیاتی را برای یک سال خاص افزایش دهد. با این حال، قواعد «فروش شست وشو» ضرر فروش یا واگذاری سهام یا اوراق بهادار را در صورتی که مالیات دهنده در بازه زمانی 30 روز قبل و پایان 30 روز پس از تاریخ واگذاری، سهام یا اوراق بهادار تقریباً یکسانی به دست آورد، ضرری در فروش یا واگذاری سهام یا اوراق بهادار نمی پذیرد.(اما در مورد ارزهای رمزنگاری شده به زیر مراجعه کنید.) تکنیک های برنامه ریزی مالیاتی برای کاهش محدودیت ها یا استفاده بالقوه از قوانین فروش شستشو، مانند استفاده بالقوه از گزینه ها یا دو برابر کردن یا سایر تکنیک های برنامه ریزی مالیاتی وجود دارد. همچنین در نظر بگیرید که آیا سود و زیان تحقق نیافته کوتاه مدت (دوره نگهداری بیش از یک سال نیست) یا بلندمدت (دوره نگهداری بیش از یک سال است). زیان سرمایه کوتاه مدت معمولاً از زیان سرمایه بلندمدت ارزشمندتر است.
2. سرعت بخشیدن به درآمد تا سال 2022. اگر مالیات دهندگان تصمیم بگیرند که در یک سال زیان برداشت کنند، ممکن است بتوانند در همان سال بدون داشتن هیچ گونه بدهی مالیاتی، عایدی سرمایه بیشتری کسب کنند. اگر سرمایه گذاری خصوصی یا غیر نقدینگی را برای دستیابی به سود می فروشید، ممکن است مدتی طول بکشد تا یک معامله انجام شود. بنابراین، ممکن است لازم باشد فرآیند فروش با زمان کافی شروع شود تا سود قبل از پایان سال محقق شود. برخلاف ضررها، قوانین فروش شستشو برای سود وجود ندارد، به این معنی که شما می توانید به طور کلی چیزی را با سود بفروشید و پس از مدت کوتاهی بدون تعلیق سود، آن را دوباره بخرید (اما دوره نگهداری از نو شروع می شود). علاوه بر این، با پیشنهادهای مالیاتی دولت بایدن که به دنبال افزایش نرخ مالیات بر درآمد فدرال ایالات متحده است، تسریع درآمد در سال مالیاتی 2022 ممکن است به طور کلی سودمند باشد.
3. از دست دادن سرمایه در ارزهای رمزپایه متوجه شوید زیرا آنها مشمول قوانین فروش شستشو نیستند. زیرا، طبق قانون فعلی، قوانین فروش شستشو (و قوانین فروش سازنده) در مورد ارزهای دیجیتال اعمال نمی شود. می توانید ارزهای دیجیتال را با ضرر بفروشید و پس از مدت کوتاهی آن ها را دوباره بخرید (مدتی زمانی وجود دارد)، بدون هیچ گونه تعلیق ضرر تحت قوانین فروش شستشو.(توجه داشته باشید، پیشنهادات مالیاتی دولت بایدن، ارزهای دیجیتال را مشمول قوانین فروش شستشو و قوانین فروش سازنده از اول ژانویه 2022 می کند، اما اگر چنین پیشنهاداتی تصویب شوند، در این مرحله، بعید است که به صورت عطف به ماسبق اجرا شوند.)
4. بر اساس بخش 475 (f) یک انتخابات مارک به بازار انجام دهید؟به طور کلی برای سال 2022 خیلی دیر است، اما احتمالاً برای مالیات دهندگان بسیار جدید نه. یک انتخاب 475(f) از مارک به بازار برای یک معامله گر اوراق بهادار باید تا سررسید، بدون تمدید، اظهارنامه مالیاتی سال قبل (یعنی برای یک صندوق تامینی سال تقویمی که در سال 2021 وجود داشت، انجام شود،انتخابات باید تا 15 مارس 2022 و برای افراد باید تا 15 آوریل 2022 برگزار می شد. بر این اساس، عموماً برای برگزاری انتخابات 2022 خیلی دیر است. (کلیک کنیداینجابرای هشدار مالیاتی ما در مورد بخش 475 (f) انتخابات مارک به بازار.) با این حال ، این الرکتور هنوز هم ممکن است برای برخی از نهادهای تازه تشکیل شده در دسترس باشد. به عنوان مثال ، مشارکت که از اول ماه مه 2022 آغاز شد ، می تواند تا 15 ژوئیه 2022 انتخابات را انجام دهد. انتخابات مارک به بازار باعث می شود هرگونه سود و ضرر به صورت عادی رفتار شود و به گونه ای تحقق یابد که گویی سهام یا اوراق بهادار ((سهام یا اوراق بهادار) (یا کالاهایی اگر انتخابات در آن انجام شود) در پایان هر سال مشمول مالیات برای ارزش بازار عادلانه فروخته می شود. این امر به طور کلی ضرر سرمایه ای را تبدیل می کند که در معرض ضرر معمولی است که ممکن است در برابر سایر درآمد استفاده شود.
5. به طور قاطع از قوانین اضافی ضرر و زیان کسب و کار استفاده کنید. افراد مشمول قوانین اضافی از دست دادن تجارت هستند ("قوانین EBL"). قوانین EBL تصریح می کند که ضررهای تجاری بیش از یک آستانه خاص نمی تواند در برابر درآمد غیر تجاری اعمال شود (مانند درآمد سرمایه گذاری از صندوق که یک سرمایه گذار است و برای اهداف مالیاتی معامله گر نیست) و هرگونه اضافی بالاتر از آستانه پیش می رودبه عنوان یک سال بعد. توانایی تبدیل EBL و استفاده از آن به عنوان NOL در سالهای بعد به طور کلی سودمندتر خواهد بود. بنابراین ، ممکن است تحقق ضرر در سال 2022 برای افزایش بالقوه NOL شما که به سال 2023 منتقل می شود ، افزایش یابد ، بنابراین از قوانین EBL استفاده می کند. قانون پیشنهادی در سال 2021 ، توصیف EBL های بلااستفاده را تغییر می دهد تا آنها در سالهای بعد تحت قوانین EBL باقی بمانند.
6. ضررهای بخش 1256 را برگردانید. بخش 1256 ایجاب می کند که برخی از اختیارات، قراردادهای آتی و آتی بر مبنای ارزش بازار محاسبه شوند. یعنی به گونه ای رفتار شود که گویی در پایان هر سال مالیاتی به ارزش بازار منصفانه فروخته شده است. سود یا زیان با توجه به قراردادهای بخش 1256، 40 درصد سود یا زیان سرمایه کوتاه مدت و 60 درصد سود یا زیان سرمایه بلندمدت است، بدون توجه به دوره نگهداری واقعی، به استثنای معینی برای سرمایه گذاری های مرتبط با ارز خارجی. اگر مؤدی دارای زیان خالص بخش 1256 برای سال مشمول مالیات باشد، مؤدی می تواند زیان را سه سال به عقب برگرداند و آن را در برابر خالص سود بخش 1256 در چنین سال های قبل اعمال کند. این یکی از معدود موقعیت هایی است که می توان ضررها را بازگرداند، البته فقط در مقابل سود خالص بخش 1256. یک مالیات دهنده با سود خالص بخش 1256 در سال 2019، 2020 یا 2021، و ضرر بخش 1256 در سال جاری، باید با اظهارنامه مالیاتی 2022 خود انتخاب کند تا چنین زیان خالص را بازگرداند. همچنین ممکن است بتوان از قوانین فروش شستشو برای تبدیل ضررهای غیر بند 1256 به ضررهای بخش 1256 استفاده کرد تا بتوان از این مزیت استفاده کرد.
7. اگر در سال 2021 پول زیادی به دست آورده باشید اما در سال 2022 ضرر کرده باشید چه؟متأسفانه، به دلیل نوسانات بازار، تعدادی از افراد دریافته اند که در سال 2021 پول قابل توجهی به دست آورده اند (و مالیات قابل توجهی برای سال 2021 بدهکار بوده اند) اما در سال 2022 متحمل زیان های قابل توجهی شده اند. گزینه های برنامه ریزی مالیاتی بسیار محدودی برای رفع این مشکل وجود دارد، به خصوص اکنون کهدیگر نمی توان NOL ها را به عقب برد. یک ایده، که در بالا مورد بحث قرار گرفت، توانایی به طور بالقوه قادر به بازگرداندن ضررهای بخش 1256 است. ایده دیگر ممکن است این باشد که آیا راهی برای به تعویق انداختن سودهای تحقق یافته در سال 2021 تا سال 2022 یا سال های بعد و جبران سود با ضررهای متحمل شده در سال 2022 وجود دارد.
8. سهام بی ارزش یا بدهی بد را کسر کنید. در برخی شرایط، مالیات دهندگان ممکن است متوجه شوند که نمی توانند سهام موجود در پرتفوی سرمایه گذاری خود را بفروشند یا به شکل دیگری واگذار کنند، شاید به دلیل ارزش بسیار کم یا بدون ارزش سهام. مسائل مشابهی ممکن است در رابطه با ارزهای دیجیتال، مانند سقوط اخیر Terra Firma، ایجاد شود. یک مالیات دهنده معمولاً ممکن است در سالی که کاملاً بی ارزش می شود، مبنای هزینه سهام را کسر کند. اگر بازار دارایی متوقف شده باشد یا فروش آن امکان پذیر نباشد، رها کردن ممکن است راه دیگری برای تحقق ضرر باشد. زیان هایی که از اوراق بهادار بی ارزش ایجاد می شود، عموماً زیان سرمایه هستند. همچنین، مالیات دهندگانی که در محیط های تجاری یا غیرتجاری وام داده اند باید در نظر داشته باشند که آیا رکود اقتصادی و تأثیر اقتصادی آن توانایی بدهکار را برای بازپرداخت وام محدود می کند یا خیر. اگر مالیات دهنده وام بدهد و تشخیص دهد که وام کاملاً بی ارزش شده است، ممکن است مالیات دهنده بتواند بدهی بد را کسر کند. بی ارزشی یک تصمیم پیچیده و مبتنی بر واقعیت است، اما یک بدهی معمولاً زمانی بی ارزش می شود که دیگر امکان بازپرداخت مبلغ بدهی وجود نداشته باشد. بدهی های بد تجاری منجر به زیان های عادی می شود، در حالی که بدهی های بد غیرتجاری باعث زیان سرمایه کوتاه مدت می شود.
9. با کسی که سود دارد ازدواج کنید... (این یکی شوخی است، اما جواب می دهد.) این ایده زمانی مطرح شد که ما با یک حسابدار کار می کردیم، زمانی که بازار سهام در سال 1998 به دلیل بحران مدیریت سرمایه بلندمدت سقوط کرد. یک مشتری متقابل که مجرد بود در بازار متحمل ضررهای قابل توجهی شده بود و استفاده از این ضرر ایده بسیار بدیع، خنده دار و خلاقانه ای بود. و خیر، مشتری از آن استفاده نکرده است.

توجه داشته باشیم که فهرست ایده های فوق منحصر به فرد نیست و ممکن است ایده ها یا مسائل دیگری نیز وجود داشته باشد که در این هشدار مورد بحث قرار نگرفته اند. قوانین فروش شستشو، قوانین استرادل و سایر مسائل مالیاتی، از جمله مسائل مالیاتی ایالتی، می تواند بسیار پیچیده باشد. مالیات دهندگان باید با مشاوران مالیاتی خود در مورد پیامدهای احتمالی هر یک از ایده های مورد بحث در این هشدار و پیامدهای مالیاتی آنها بر اساس حقایق و شرایط خاص خود مشورت کنند.

اگر در رابطه با برنامه ریزی مالیاتی برای ضرر و زیان یا هر ایده یا موضوع دیگری درباره برنامه ریزی مالیاتی سؤالی دارید، لطفاً با وکیل اصلی کلاینبرگ کاپلان یا یکی از اعضای اداره مالیات ما تماس بگیرید.