تعریف دارایی اختلال ، اندازه گیری و مثال

اسکات بیور |مدیر ارشد بازاریابی محصول

اختلال در دارایی اغلب با استهلاک دارایی اشتباه گرفته می شود ، که به عنوان یک دارایی ، یک وقوع قابل پیش بینی و مورد انتظار است یا در طول استفاده عادی سایش و پارگی را تحمل می کند. در مقابل ، اختلال در دارایی نشان دهنده افت چشمگیر در ارزش دارایی به دلیل شرایط تسکین دهنده ، مانند تغییر در مقررات ، شرایط بازار ، شرایط زیست محیطی یا پیشرفت های فناوری است - هرگونه تغییر که دارایی را منسوخ می کند ، با ارزش کمتری یا بیش از حد آسیب دیده برای استفاده در نظر گرفته شده است. واد

اختلال ، همچنین به نام نوشتن نیز نامیده می شود ، دوره ای را نشان می دهد که در طی آن ارزش بازار دارایی کمتر از ارزیابی وارد شده در ترازنامه سازمان است. نقص همیشه در حسابداری به عنوان ضرر ذکر شده است ، حتی اگر دارایی همچنان به انجام آن ادامه دهد ، زیرا اختلال به ارزش کاهش یافته دارایی اشاره دارد. اختلالات دارایی می تواند موقتی یا دائمی باشد. ضررهای نقص دائمی باید در ترازنامه و صورتحمره شرکت ثبت شود.

توجه داشته باشید که اختلال در دارایی شبیه به استهلاک پیشرفته است. هر زمان که یک دارایی ثابت دستخوش تغییر قابل توجهی شود که ممکن است جریان ناخالص پول ناخالص شرکت را به مبلغی زیر ارزش حمل دارایی کاهش دهد ، یک آزمون اختلال اعمال کنید.

در زیر یک مجله اختلال در هنگام ضرر 50،000 دلار است.

دارایی مختل شده چیست؟

دارایی مختل شده دارایی است که به ارزش کمتر از ارزش کتاب یا ارزش حمل خالص است. به عبارت دیگر ، یک دارایی مختل شده دارای ارزش بازار فعلی است که کمتر از ارزش ذکر شده در ترازنامه است. برای ضرر و زیان ، ترازنامه شرکت باید به روز شود تا ارزش کاهش یافته جدید دارایی را منعکس کند.

به طور کلی ، یک دارایی مختل شده نیز یک دارایی طولانی مدت و ملموس است. با این حال ، حساب های دریافتنی و نامشهود نیز می توانند مختل شوند.

غذای اصلی

• دارایی ها باید به طور مرتب برای نقص برای جلوگیری از ارزیابی بیش از حد در ترازنامه ارزیابی شوند.
• دارایی هایی که به احتمال زیاد دچار اختلال می شوند شامل دارایی های دریافتنی و بلند مدت است.
• ضرر به دلیل اختلال در دارایی در ترازنامه و صورت درآمد ثبت می شود.
• اختلال در دارایی زمانی اتفاق می افتد که مبلغ حمل خالص یا ارزش کتاب توسط مالک قابل بازیابی نباشد.
• اختلال در دارایی می تواند از یک حادثه یک بار یا جانشینی وقایع رخ دهد.

دارایی مختل شده توضیح داده شده است

به عنوان یک قاعده کلی ، طبق گفته ایالات متحده به طور کلی اصول حسابداری پذیرفته شده (GAAP) ، آستانه اختلال در هنگام عبور خالص یا ارزش کتاب توسط مالک قابل بازیابی نیست.

در آن مرحله ، شرکت باید ارزش کاهش یافته دارایی را در صورتهای مالی خود منعکس کند.

دارایی های اختلال چگونه کار می کنند

اختلال می تواند در نتیجه پرداخت بیش از حد برای دارایی یا گروهی از دارایی ها رخ دهد ، مانند زمانی که ارزش دارایی های به دست آمده از طریق ادغام یا خرید توسط فروشنده بیش از حد بوده است. اختلال در هنگام جمع آوری حساب های دریافتنی نیز بعید است.

چرا دارایی اختلال اهمیت دارد؟

حسابداری واقعی از دارایی های مختل شده تصویری مطمئن تر از سلامت مالی کلی یک شرکت را ارائه می دهد. سابقه ای از اختلال در دارایی به سرمایه گذاران ، موسسات مالی و رهبری شرکت می گوید که اکنون یک دارایی ارزش کمتری از حد انتظار دارد.

برخی از دارایی های اختلال فراتر از کنترل مدیریت در نظر گرفته می شوند ، در حالی که برخی دیگر ، مانند مواردی که در M& A یا AR متحمل شده اند ، ممکن است از نظر سرپرستی از ارزش شرکت داوری بد را نشان دهند.

به عنوان مثال ، یک انبار آسیب دیده در اثر طوفان به دلیل هیچ تقصیری از رهبری مختل نمی شود. اما اگر رهبری اعتبار خود را بدون دریافت شرایط بازپرداخت به صورت کتبی یا مبالغ بیشتر از آنچه که تجارت می تواند از دست بدهد ، افزایش دهد و نسبت گردش مالی دریافتنی حسابهای ناخوشایند داشته باشد ، آن دارایی های AR غیرقابل برگشت بر رهبری قرار می گیرند.

حسابداری برای دارایی های مختل شده

برای تعیین اختلال ، ابتدا یک مقدار منصفانه دقیق و فعلی را برای دارایی محاسبه کنید. در مرحله بعد ، این مقدار را با مبلغی که به عنوان ارزش حمل یا ارزش کتاب در ترازنامه شرکت مقایسه شده است مقایسه کنید. اگر این مبالغ یکسان باشد ، دارایی مقدار قبلی خود را حفظ می کند و هیچ تعدیل ترازنامه لازم نیست.

با این حال ، حسابداری کمی پیچیده تر است وقتی که حسن نیت نیز باید در ترازنامه حساب شود. حسن نیت یک دارایی نامشهود است ، خواه چیزی مانند نام تجاری یا شهرت شرکت شما ، یا در M& A ، دارایی هایی که به طور جداگانه قابل شناسایی نیستند.

به عنوان مثال معامله ای را در نظر بگیرید که در آن Big Candy Co. Lollipop Inc را به قیمت 105 میلیون دلار خریداری می کند. ارزش دارایی های مشهود شرکت در زمان خرید شامل یک کارخانه تولیدی، وسایل نقلیه تحویلی و سایر تجهیزات، 80 میلیون دلار است. دارایی های نامشهود آن شامل علائم تجاری و دستور العمل هایی به ارزش 10 میلیون دلار است. تفاوت بین ارزش دارایی های آب نبات چوبی و مبلغ پرداختی Big Candy Co.، 15 میلیون دلار، به عنوان سرقفلی در ترازنامه شرکت Big Candy ثبت می شود. این شرکت شناخت برند آبنبات چوبی، شبکه توزیع و دنبال کننده های وفادار در رسانه های اجتماعی را ارزش این امتیاز می دانست.

پس از سه سال کاهش فروش، شرکت متوجه می شود که ارزش دستور العمل ها و علائم تجاری به دست آمده در خرید Lollipop Inc کمتر از تخمین زده شده است، بنابراین 5 میلیون دلار هزینه کاهش ارزش ثبت می شود. استهلاک و استهلاک در آن زمان ارزش دارایی های بلندمدت را 5 میلیون دلار کاهش داده است. این بدان معناست که ارزش دفتری فعلی شرکت تابعه اکنون 85 میلیون دلار است.

Lollipop همچنین چندین توزیع کننده اصلی را به دلیل بازاریابی ناسازگار و فقدان محصولات جدید نوآورانه از دست داده است. در نتیجه، شرکت هزینه کاهش ارزش سرقفلی 10 میلیون دلاری را نیز ثبت می کند.

استهلاک دارایی در مقابل کاهش ارزش دارایی

کاهش ارزش دارایی منعکس کننده کاهش شدید و اغلب یکباره و ناگهانی در مبلغ بازیافتنی دارایی است. علل گستره ای از بلایای طبیعی تا تغییرات نظارتی ساخته دست بشر و بسیاری از عوامل را در بر می گیرد.

ارزش دفتری دارایی، یا ارزش دفتری، برابر است با هزینه تحصیل دارایی منهای استهلاک انباشته. کاهش ارزش دارایی یک ارزش بازار جاری است که کمتر از ارزش دفتری ثبت شده در ترازنامه شرکت است.

اگر بخواهید استهلاک دارایی را نمودار کنید، در طول زمان به صورت یک خط کاهش آهسته به نظر می رسد. نموداری که کاهش ارزش دارایی را به تصویر می کشد، بسته به اینکه چند بار ارزش دارایی تحت تأثیر یک یا چند رویداد قرار گرفته است، یک بار یا چندین بار در یک نمودار یک افت مشخص و ناگهانی در ارزش را نشان می دهد.

انواع رویدادهای محرک

کارشناسان می گویند ارزیابی منظم و روتین هر دارایی برای کاهش ارزش، معکوس است. درعوض، واکنش سریع به رویدادهای محرکی که اثرات نامطلوب بالقوه بر دارایی ها را نشان می دهد، رویکرد مؤثرتری است.

موفقیت با آن تاکتیک، البته، به شدت به توانایی یک شرکت برای شناسایی رویدادهای محرک و جلب پاسخ سریع بستگی دارد.

برخی از وقایع تحریک کننده آشکار هستند ، مانند طوفان ها یا سایر بلایای طبیعی یا دست ساز. محرک های دیگر چندان آشکار نیستند. بندهای مبهم را در آیین نامه های جدید یا اصلاح شده ، پیامدهای قانونی از دادخواستها و سایر اقدامات حقوقی ، سریع یا طولانی شدن شرایط اقتصادی ، اختلال در صنعت و منسوخ فن آوری ، رسوایی که به اعتبار برند ، ورشکستگی توسط مشتری بزرگ یا سایر جلوه های همبستگی آسیب می رساند ، فکر کنید. در مورد جریان نقدی عملیاتی یا سود شرکت.

شرکت هایی که شیوه های مدیریت بحران محکم دارند می توانند "ارزیابی برای اختلال در دارایی" را به عنوان یک مورد اقدام به برنامه های پاسخ خود اضافه کنند.

تشخیص اختلال و اندازه گیری اختلال

مشخصات در تشخیص و اندازه گیری های اختلال به طور مشترک توسط خدمات درآمد داخلی (IRS) ، هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB) و هیئت استاندارد حسابداری دولت (GASB) تعیین و تنظیم می شود.

برخی از نکات کلیدی:

گروه هایی از دارایی های مشابه باید به جای جداگانه ، اما به طور جداگانه از سایر دارایی های خارج از گروه ، با هم آزمایش شوند.

قبل از آزمایش ، دارایی ها باید به درستی و دقیق با ارزش بازار عادلانه خود مطابق با GAAP ارزیابی شوند. سپس باید از آزمایش استفاده شود تا عادلانه تعیین کند که آیا ارزش کتاب مبلغ حمل ، بیش از هزینه نگهداری یا دفع دارایی است.

اگر آزمایش ضرر را نشان دهد ، دارایی باید به عنوان اختلال ذکر شود ، مگر اینکه توسط مقررات IRS یا GAAP از چنین تعیین شده مستثنی باشد.

مقررات مربوط به ASC برای اختلال

نمونه هایی از دارایی های مختل شده

بسیاری از گروه های دارایی و دارایی می توانند مختل شوند. مثالها شامل تجهیزات سنگین ، مواد اولیه ، زمین و ساختمانها ، مراکز داده و سخت افزار و نرم افزار محاسباتی ، وسایل نقلیه و ماشین آلات و نامشهود مانند ارزش برند است.

آزمایش برای اختلال در دارایی یک فعالیت حسابداری تنظیم شده است. به عنوان مثال ، عمل استاندارد GAAP خواستار آزمایش دارایی های ثابت در پایین ترین سطح قابل اندازه گیری از نظر جریان نقدی قابل شناسایی است. به عنوان مثال ، آزمایش اختلال در سطح هر دستگاه روباتیک مورد استفاده در ساخت خودرو ، به جای آزمایش برای اختلال در سطح کلی کارخانه تولید.

با این حال ، اگر هیچ جریان نقدی در سطح پایین قابل شناسایی نباشد ، می توان آزمایش اختلال را در گروه دارایی یا سطح نهاد انجام داد.

بنابراین ارزیابی ضرر و زیان دارایی به طور دقیق و با توجه به نهادهای حاکم مربوطه از اهمیت حیاتی برخوردار است.