توضیحات و راهنمایی در مورد مبادلات معاف از مالیات املاک

در طول سال ها، سازمان های دولتی ما به طور مداوم نوآوری هایی را برای کاهش مراحل در فرآیندهای دولتی برای ارتقای خدمات خود و کاهش زمان بندی معاملات دولتی اجرا می کنند. این تحولات در طول زمان رخ می دهد. بهبودهای مداوم همچنین باعث ایجاد اعتماد و اطمینان در بخشی از مالیات دهندگان برای انجام معاملات با سازمان های دولتی می شود. بهبودهای مستمر باید در تمام سطوح مدیریت دولتی اعمال شود تا به طور جامع مؤثر باشد، و به ویژه در سازمان مالیاتی ما که مسئول جمع آوری مالیات است.

دفتر درآمدهای داخلی (BIR) اخیراً بخشنامه یادداشت درآمد (RMC) شماره 19-2022 را صادر کرده است که توضیحات و راهنمایی هایی را برای افسران درآمد ناحیه (RDOs)، سایر افسران درآمد داخلی و سایر افراد ذینفع در مورد صدور مجوز ثبت گواهی ارائه می دهد.(CAR) بدون تأیید قبلی یا حکم مالیاتی در مورد مبادلات معاف از مالیات دارایی ها و در عین حال اطمینان حاصل شود که مالیات های مناسب ناشی از BIR در فروش یا واگذاری بعدی آنها از طریق ایجاد و نظارت صحیح بر صحیح آنها محافظت و دریافت می شود. پایه جایگزین

می توان یادآوری کرد که بر اساس مقررات درآمد (RR) شماره 5-2021، بیان می کند که «در صورتی که این شرکت طرف یک سازماندهی مجدد باشد و در صورت مبادله، هیچ سود یا زیان شرکت یا سهام یا اوراق بهادار آن شناسایی نمی شود. اموالی که به دنبال طرح سازماندهی مجدد صرفاً برای سهام یا اوراق بهادار در شرکت دیگری است که طرف سازماندهی مجدد است که در بخش 2 این قانون تعریف شده است.

همچنین در صورتی که دارایی توسط شخصی به تنهایی یا همراه با دیگران حداکثر از چهار (4) نفر به شرکت سهامی منتقل شود، در ازای سهام یا واحد مشارکت در چنین شرکتی که در نتیجه آن انجام می شود، سود یا زیان شناسایی نمی شود. در چنین مبادله ای، انتقال دهنده یا انتقال دهنده ها مجموعاً شرکت مذکور را به دست می آورند یا کنترل خود را حفظ می کنند، مشروط بر اینکه سهام صادر شده برای خدمات به عنوان صادر شده در قبال دارایی تلقی نشود. فروش یا مبادله اموال مورد استفاده برای تجارت برای سهام سهام مشمول این بند مشمول مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نخواهد بود.

در کلیه موارد فوق مبادله اموال ، تأیید قبلی BIR یا حکم مالیاتی برای اهداف استفاده از معافیت مالیاتی لازم نیست. طرفین مربوطه می توانند معامله تحت پوشش ، اما محدود به صدور خودرو توسط RDO که در آن ملک واقع شده است ، در صورت وجود دارایی واقعی یا RDO که در آن تجارت ثبت شده است ، در صورتی از سهام اجرا کنند. سهام ، منوط به ممیزی پس از انجام توسط دفتر.

طبق بند 40 (ج) (2) قانون مالیاتی 1997 ، همانطور که توسط قانون بازیابی شرکت ها و مشوق های مالیاتی برای شرکت ها اصلاح شده است (ایجاد) ، معاملات زیر توسط مبادلات بدون مالیات از املاک پوشش داده می شود ، که (من)سازماندهی مجدد و (ب) انتقال به یک شرکت کنترل شده. در سازماندهی مجدد ، این موارد شامل معاملات معمول شرکت ها شامل ادغام یا ادغام و سایر معاملات مربوط به فروش یا مبادله سهام رأی گیری یک شرکت است که منجر به دستیابی به کنترل شرکت خرید و همچنین بازپرداخت می شود. از طرف دیگر ، انتقال به یک شرکت کنترل شده مربوط به انتقال ملک به یک شرکت توسط یک شخص ، به تنهایی یا همراه با دیگران است ، در ازای سهام یا واحد مشارکت در چنین شرکتی از چهار (4) شخص تجاوز نمی کندکه در نتیجه چنین تغییر ، انتقال دهنده یا انتقال دهنده ها ، به طور جمعی ، کنترل شرکت مذکور را به دست می آورند یا حفظ می کنند.

مبنای جایگزین املاک منتقل شده اساس اصلی ملک ، سهام یا اوراق بهادار است که در صورت وجود پول کمتری دریافت می شود ، و ارزش بازار عادلانه سایر دارایی های دریافت شده ، در صورت وجود ، به علاوه مبلغی که به عنوان سود سهام رفتار می شودسهامدار ، در صورت وجود ، و میزان هرگونه سود که در بورس ، در صورت وجود ، برای سهام یا اوراق بهادار شناخته شده است. با این حال ، برای املاک موجود در دست انتقال دهنده ، مبنای جایگزین باید مبنای اصلی در دست انتقال دهنده به علاوه مقدار سود شناخته شده برای انتقال دهنده در انتقال باشد.

تصاویر و توضیحات بیشتر در مورد تعیین مبنای جایگزین املاک منتقل شده و سهام دریافت شده در مبادله در صدور درآمد موجود به شرح زیر یافت می شود: RR شماره 18-2001 ، RMR شماره 1-2001 ، RMR شماره 1-2002، RMR شماره 2-2002 ، شماره RMO 32-2001 و RMO شماره 17-2016.

مبنای جایگزین شده مبنایی برای تعیین سود یا زیان در فروش یا واگذاری بعدی اموال موضوع معاملات مبادله معاف از مالیات بر اساس بخش 40 (C) (2) قانون مالیاتی 1997 است که توسط قانون ایجاد اصلاح شده است.. در صدور BIR اخیر، به صراحت الزامات مندرج در RR شماره 18-2001 برای نظارت مناسب بر مبنای جایگزین را بیان کرد. نقل و انتقال اموال در ازای سهام سهام انجام شده به موجب بند 2 (ج) بند 40 از مالیات بر عایدی سرمایه، مالیات تکلیفی، مالیات بر درآمد، مالیات اهداکننده، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر تمبر اسنادی بر وسایل نقلیه معاف است. املاک و سهام سهام به جز انتشار اصلی سهام در مقابل اموال غیرمنقول واگذار شده.

به منظور صدور CAR برای املاک منتقل شده طبق مبادله معاف از مالیات، طرفین معامله باید الزامات اسنادی مندرج در پیوست "B" RMC شماره 19-2022 را به RDO که صلاحیت رسیدگی به آن را دارد، ارائه کنند. مکانی که ملک در آن واقع شده است، در مورد یک ملک واقعی، یا در مورد سهام سهام، RDO که در آن شرکت صادر کننده ثبت شده است.

در صورتی که معامله شامل انتقال چندین اموال واقعی و/یا سهامی باشد که در مکان های مختلف تحت پوشش RDO های مختلف قرار دارند، CAR باید با RDO که صلاحیت قضایی آن بر محلی که شرکت انتقال پذیر ثبت شده است پردازش شود. CAR باید از جمله مشخص کند که معامله طبق بخش 40(C)(2) کد مالیاتی 1997، مطابق با اصلاحیه CREATE، تاریخ معامله، و مبنای جایگزینی املاک، مبادله معاف از مالیات است. موضوع برای آن

مودیان مالیاتی از درخواست نظر قانونی یا حکم برای حل و فصل مسائل حقوقی و مالیات بر معاملات انجام شده بر اساس بند 40 (ج) (2) قانون مالیات منعی ندارند. بخش قانون و قانونگذاری دفتر ملی BIR باید بررسی کند که آیا این درخواست شامل سؤال یا موارد قانونی است که مستحق صدور حکم است یا خیر. در غیر این صورت، درخواست را برای اقدام مناسب به RDO مربوطه تایید خواهد کرد.

با صدور اخیر BIR، مالیات دهندگان شرکتی دیگر از مصیبت پیروی از رویه های پیچیده قبلی صادر شده توسط سازمان مالیاتی صرفاً برای استفاده آنها از معاملات مبادله ای معاف از مالیات رنج نخواهند برد. دستورالعمل های اخیر متناسب با وضعیت فعلی است و قطعاً برای بسیاری از مؤدیان مالیاتی شرکت ها در مبادلات مربوط به مبادله املاک مفید خواهد بود.

Let's Talk Tax یک ستون روزنامه هفتگی P& A Grant Thoton است که هدف آن اطلاع رسانی عمومی از تحولات مختلف مالیات است. این مقاله به عنوان جایگزینی برای مشاوره حرفه ای شایسته نیست.

همانطور که در BusinessWorld، مورخ 15 فوریه 2022 منتشر شده است